实验，指的是科学研究的基本方法之一。根据科学研究的目的，尽可能地排除外界的影响，突出主要因素并利用一些专门的仪器设备，而人为地变革、控制或模拟研究对象，使某一些事物（或过程）发生或再现，从而去认识自然现象、自然性质、自然规律， 以下是为大家整理的关于会计综合模拟实验孔令一答案3篇 , 供大家参考选择。
会计综合模拟实验孔令一答案3篇
【篇1】会计综合模拟实验孔令一答案
会计综合模拟实验实验报告
会计综合模拟实训心得
会计综合模拟实训心得
作为一名会计专业学生，在未来的工作岗位上我们接触最多的就是会计账目方面的工作，填制记账凭证、填制会计账簿等工作更是日常工作中必须要熟练掌握的。今年通过学习会计综合模拟实训这门课程，我们可谓是获益匪浅，从中学到了很多实用的、重要的会计实践知识，让我们更深刻、更透彻的了解自己的专业，成为我们当下学习和日后工作之间连接的桥梁。以下对会计综合模拟实训做出具体的分析：
一、模拟实验的目的：
1、 让我们通过运用计算机操作手段，对模拟会计资料进行操作实验，增强对会计专业知识的理解和感性认识，提高会计业务综合处理能力，树立分工协作意识和培养良好的会计人员职业道德；使我们系统地掌握企业会计核算的全过程，熟悉会计内部控制制度，从而提高会计综合实践能力。
2、 内容涵盖了会计操作的全部基本技能——从建账、填制和审核原始凭证、记账凭证到登记账簿；从日常会计核算、成本计算到编制会计报告、年终结账、会计档管理。
3、 模拟实验突出综合性、完整性、超前性、和系统性。以一个模拟企业的特定会计期间为范围，将经济业务的来龙去脉与企业的生产经营有机地结合起来；以股份制企业为背景，将企业经济业务发生的前瞻性与市场经济的变化相配套，开阔视野，增进理学生对社会、企业的了解和认识，为学生进入社会以后从事财会工作起到了先导的作用。
二、模拟实验的内容：
以模拟企业的经济业务为资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验。
1、 填制原始凭证, 通过模拟某些经济业务的发生，填制原始凭证。
2、 填记帐凭证, 根据原始凭证，按日期对所发生的经济业务进行处理填制记账凭证。
3、 登记会计账薄,根据原始凭证、记账凭证，按日期逐一登记账簿，包括建账、登记现金、银行存款日记账、各类明细账、科目汇总表、总账
4、 成本核算, 通过对各种原始单据的汇总计算，相应的计算出各种的成本。
【篇2】会计综合模拟实验孔令一答案
财务案例分析答案：
第一项是EBIT 答案在所给的表格内，并按输入点输入。
审计案例分析答案：
会计报表分析答案：
合并报表案例：
1、编制调整后的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录。
根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（ 3000万元＋796万元＋80万元－480万元） 3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元＋100万元－5万元）×80 % = 3276 万元之间的差额，为商誉。子公司所有者权益 20 ％的部分 819 万元为少数股东权益。应编制抵销分录如下：
借：实收资本 20000000.00
资本公积－年初 16000000.00
资本公积－本年 1000000.00
盈余公积－年初 0
盈余公积－本年 1000000.00
未分配利润一年末 2950000.00
商誉 1200000.00
贷：长期股权投资 33960000.00
少数股东权益 8190000.00
2、编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录。
根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其 80 %的股份。按权益法母公司本期享有投资收益 796 万元（ ( 1000 万元－5万元）×80 % ) ，子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295 万元。应编制抵销分录如下：
借：投资收益 7960000.00
少数股东损益 1990000.00
未分配利润－年初 0
贷：利润分配－提取盈余公积 1000000.00
利润分配－对所有者（股东）的分配 6000000.00
未分配利润－年末 2950000.00
3、母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收、应付款的抵销分录。
根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下：
借：应付账款 5000000.00
贷：应收账款 4750000.00 坏账准备 250000.00
由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,因此合并为:
借：应付账款 5000000.00
贷：应收账款 5000000.00
4．母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收款计提的坏账准备的抵销分录。
根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款 475 万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金 250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款 500 万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，编制抵销分录如下：
注意：由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,编制抵销分录时应当使用报表项目。
借：应收账款 250000.00
贷：资产减值损失 250000.00
5母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。本项目编制内部预收、预付款的抵销分录。
根据内部交易资料得知：母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。编制财务合并报表时应对内部预收、预付实施抵销。应编制抵销分录如下：
借：预收款项 1000000.00
贷：预付款项 1000000.00
6．根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。
根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失 1 00000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按 5 年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年 6月29 日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该固定资产的处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销。编制抵销分录如下：
借：固定资产 100000.00
贷：营业外支出 100000.00
7．该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。
根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6月29日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该固定资产少计提的折旧额实施抵销。该项固定资产当期计提折旧25万元，在母公司计提13万元，在子公司计提12万元，而应当计提26万元，实际少计提1万元。编制抵销分录如下：
借：管理费用 10000.00
贷：固定资产 10000.00
9．母公司持有子公司应付债券2000000元作为持有至到期投资。本项目编制内部债券的抵销分录。
根据内部交易资料得知：母公司持有子公司应付债券 2000000元。编制财务合并报表时应当将持有至到期投资中债券投资与应付债券实施抵销。编制抵销分录如下：
借：应付债券 2000000.00
贷：持有至到期投资 2000000.00
10．子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的收入的抵销分录。
借：营业收入 10000000.00
贷：营业成本 10000000.00
11．公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的存货的抵销分录。
根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品10000000 元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为 20 ％。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司己收到。由于母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货，编制合并报表时对期末存货价值中包含的未实现内部销售损益实施抵销，由于抵销分录10将内部销售收入用销售成本全额抵销因此编制抵销分录如下：
借：营业成本 2000000.00
贷：存货 2000000.00
16．本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部应收票据的抵销分录。
根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对内部应收、应付票据实施抵销，编制抵销分录如下：
借：应付票据 4000000.00
贷：应收票据 4000000.00
17本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部销售收入的抵销分录。
根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对该项内部交易实现的销售收入实施抵销，编制抵销分录如下：
借：营业收入 35000000.00
贷：营业成本 35000000.00
19 公司在本年度向母公司支付债券利息为200000元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。本项目编制内部债权投资的抵销分录。
根据内部交易资料得知：子公司在本年度向母公司支付债券利息为 200000元，款项己付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。编制合并报表时应将内部债券投资收益与应付债券利息费用实施抵销，编制抵销分录如下：
借：投资收益 200000.00
贷：财务费用 200000.00
20．根据内部交易资料得知：子公司在本年度向母公司支付债券利息为 200000元。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。编制合并报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下：
借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 200000.00
贷：取得投资收益收到的现金 200000.00
21．根据内部交易资料得知：子公司向母公司分派现金股利4800000报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下：
借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 4800000.00
贷：取得投资收益所收到的现金 4800000.00
【篇3】会计综合模拟实验孔令一答案
以下会计处理及各数据供参考：
1、12月3号，购买原材料
借：材料采购 一原材料 29400
应交税费----应交增值税（进项税额）4 730
贷：预付账款----海临公司 34 130
借：预付账款----海临公司 27 020
贷：应付票据----海临公司 27 020
原材料入库
借:原材料----乙材料 20 000
----- 丙材料 1 600
材料成本差异 7 800
贷：材料采购一原材料 29400
也可以分别计划成本和材料成本差异编制分录
2、12月3号，销售甲材料
借：银行存款 42 120
贷：其他业务收入----甲材料 36 000
应交税费----应交增值税（销项税额） 6 120
3、12月3号，支付广告费
借：销售费用—广告费 12 700
贷：银行存款 12 700
4、12月4号，销售库存商品
借：应收账款----嘉明公司 58 968
贷：主营业务收入----CO1 27 000
----CO2 23 400
应交税费----应交增值税（销项税额） 8 568
12月4号，代垫运费
借：应收账款----嘉明公司 800
贷：银行存款 800
5、12月7号，购买原材料
借：材料采购----原材料 81 600
应交税费----应交增值税（进项税额）13 872
贷：银行存款 95 472
原材料入库
借：原材料----甲材料 80 000
材料成本差异 1 600
贷：材料采购----原材料 81 600
6、12月8号，差旅费报销
借：管理费用----差旅费 4 000
贷：其他应收款----李江林 4 000
12月8号，差旅费补现金
借：管理费用----差旅费 600
贷：库存现金 600
7、12月9号，固定资产清理
借：固定资产清理 3 000
累计折旧 21 000
贷：固定资产---机器设备 24 000
支付清理费用
借：固定资产清理 500
贷：银行存款 500
残值入库
借：周转材料 700
贷：固定资产清理 700
结转固定资产报废净损失
借：营业外支出-----处置固定资产损失 2 800
贷：固定资产清理 2 800
8、12月10号，商业承兑汇票申请贴现
借：银行存款 21 463.87
财务费用 376.13
贷：短期借款 21 840
到期值＝21000＊（1+8%*6/12）＝21840元
贴现利息＝21840＊10%＊62/360＝376.13
贴现金额＝21840－376.13＝21463.87元
借：应收票据 840
贷：财务费用 840
为简化，将应收票据的应收利息全部计入应收票据账户。期末资产应收票据与负债短期借款相同，或有事项不确认，期末 如果发现海梅公司到期无力偿还，通过应收票据减值处理。
9、12月10号，收到前欠货款
借：银行存款 70 630
贷：应收账款----民安公司 70 630
10、12月10号，付前欠货款
借：应付账款----毛山工厂 56 200
贷：银行存款 56 200
11、12月12号，销售库存商品
借：银行存款 205 920
贷：主营业务收入----CO1 150 000
----CO2 26 000
应交税费----应交增值税（销项税额） 29 920
12、12月12号，缴纳税款
借：应交税费----应交增值税 4819.81
----应交所得税 7946.4
----应交城市维护建设费 337.39
----应交教育费附加 240.99
----代缴职工缴纳社会保险 12 609
贷：银行存款 25 953.59
企业缴纳社会保险费
借：应付职工薪酬----社会保险费 32 643.30
贷：银行存款 32 643.30
以上税费所属期为11月份
13、12月14号，销售库存商品
借：应收账款----民安公司 26 208
贷：主营业务收入----CO1 12 000
----CO2 10 400
应交税费----应交增值税（销项税额） 3 808
代垫运费
借：应收账款----民安公司 350
贷：银行存款 350
14、12 15号，销售商品
借：应收账款----龙江公司 191 880
贷：主营业务收入----CO1 112 000
----CO2 52 000
应交税费----应交增值税（销项税额） 27 880
15、总务科费用支出
借：管理费用----修理费 30
----办公费 190
----差旅费 60
贷：库存现金 280
16、12月16号，购买原材料
借：材料采购----原材料 41 749.44
应交税费----应交增值税（进项税额） 7 007.46
贷：银行存款 48 756.9
原材料入库
借：原材料----甲材料 40 000
材料成本差异 1 749.44
贷：材料采购----原材料 41 749.44
17、12月17号，收到前欠货款
借：银行存款 59 768
贷：应收账款----嘉明公司 59 768
18、付前欠货款
借：应付账款----江城公司 60 000
贷：银行存款 60 000
19、12月17号，固定资产计提折旧
借：制造费用----折旧费 9 333.78
生产成本----机修车间 2 087.60
----供气车间 2 989.64
管理费用----折旧费 2 874.19
应付职工薪酬—非货币性职工福利 960
贷：累计折旧 18 245. 21
借：制造费用---职工薪酬 480
生产成本----机修车间(职工薪酬) 192
管理费用----职工薪酬 288
贷：应付职工薪酬 960
20、12月23号，购买并分配电费
借：生产成本----CO1 1 675.60
----CO2 1 196.85
----机修车间 (水电费) 290.40
----供气车间 (水电费) 1 851.99
制造费用一基本生产车间(水电费) 659.52
管理费用 一水电费 493.44
应交税费----应交增值税 1 048.52
贷：银行存款 7 216.32
生产成本账户不设置“直接然料和动力”成本项目，产品耗用的电费直接计入制造费用成本项目
12月23号，购买并分配水费
借：制造费用 538.08
生产成本----机修成本 332.34
-----供气车间 1 049.25
管理费用 216.81
应交税费----应交增值税 128.19
贷：银行存款 2264.67
以上付款时可以先通过应付账款，然后分配时水电费时再冲转应付账款。
21、12月25号，银行承兑汇票到期付款
借：应付票据----海临公司 19 000
财务费用 760
贷：银行存款 19 760
22、12月25号，出售库存商品
借：应收账款---美元户-DBC公司 69 920
贷：主营业务收入----CO1 51 520
----CO2 18 400
23、12月28号， 购买并发放办公用品
借：制造费用 210.17
生产成本----机修成本 120.04
-----供气车间 33.41
管理费用 300
贷：银行存款 663.62
普通发票上注明的增值税不能抵扣。
24、工资总额＝236 241.90元
结算代扣职工
借：应付职工薪酬----工资 15 209
贷：应交税费----代缴职工缴纳社会保险 13 929
----代缴职工缴纳个人所得税 1 280
发放工资
借：应付职工薪酬----工资 221 032.90
贷：银行存款 221 032.90
25、计提职工福利
借：生产成本----CO1 (直接人工) 12 000
----CO2 8 800
----机修车间 (职工薪酬) 3 600
----供气车间(职工薪酬) 1 200
制造费用(职工薪酬) 1 200
在建工程 800
管理费用 (职工薪酬) 3 000
贷： 应付职工薪酬----福利费 30 600
发放福利费
借：应付职工薪酬----应付福利费 30 600
贷：银行存款 30 600
说明： 职工福利费、各种保险费、工会经费、住房公积金、职工教育经费等计提时，可直接归属于产品成本的作为直接人工子目，其余的一般计入职工薪酬子目。
分配工资
借：生产成本----CO1 87 712.63
----CO2 62 651.33
----机修车间 19 562.40
----供气车间 9 206.20
制造费用 12 508.34
在建工程 7 400
管理费用 37 201
贷：应付职工薪酬----工资 236 241.90
26、计提工费经费
借：生产成本----CO1 () 1 754.25
----CO2 1 253.03
----机修车间 391.25
----供气车间 184.12
制造费用 250.17
在建工程 148
管理费用 744.02
贷：应付职工薪酬----工会经费 4 724.84
拨付工费经费
借：应付职工薪酬---- 工费经费 4 724.84
贷：银行存款 4 724.84
支付通信费（漏编了一个顺序号）
借：管理费用----通信费 1 755
贷：银行存款 1 755
27、销售库存商品
借：应收账款----龙江公司 45 864
贷：主营业务收入----CO1 21 000
----CO2 18 200
应交税费----应交增值税（销项税额） 6 664
借：应收票据----大昌公司 45 000
贷：应收账款----龙江公司 45 000
补货款差额
借：库存现金 864
贷：应收账款----龙江公司 864
28、退还包装物收回押金
借：银行存款 10 440
贷：其他应收款----马桥公司 10 440
29、确认坏账
借：坏账准备 5 000
贷：应收账款----山江公司 5 000
30、发出原材料
借：生产成本----CO1 96 032.40
----CO2 36 605.77
----机修车间 6 250.21
----供气车间 15 782.54
制造费用----机物料消耗 2 917.44
管理费用----修理费 356.58
其他业务成本----材料销售 30 390
贷：原材料----甲材料 142 550
----乙材料 24 200
----丙材料 19 168
材料成本差异 2 416.93（2416.94）
也可以分二笔会计分录。
31、借：预收账款―――潮海公司 93 600
贷：主营业务收入----CO1 80 000
应交税费----应交增值税（销项税额） 13 600
这类业务实际工作中一般先通过预收账款科目，然后再冲减预收账款，可以全面记录购货单位货款结算情况，反映这类企业的信用状况。
借：银行存款 83 400
贷：预收账款―――潮海公司 83 400
32、借：管理费用 2 600
贷：累计摊销 2 600
33、本题为计算应缴纳的城市维护建设税和 教育附加，先填列增值税申报表。为简化只填本月数，实际工作累计数是自动生成的。填表时注意，出口货物销售额填列在免、抵、退办法出口货物的销售额栏。由于退税率与征收率相同，不存在“当期应退税额不得抵扣税额”，出口货物 在国内市场购入的材料等取得的进项税税额全额用于抵顶内销产品的销项税税额，由于本题目销项税额大于进项税额，实际应退税额为0，为体现国家退税指标，会计处理仍然要反映出来，只要在应交增值税明细账中结转，做一笔分录内转分录。该笔 账务处理有二种方法，一是按批准数作会计处理，即等到下月申报批准后再会计处理，二是根据申报数额进行会计处理如果申报数额与批准数额不同的作差额调整。
根据申报数额进行会计处理的当月会计分录为：
借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 11886.40
贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 11886.40
69 920×17%=11886.40(元)
若是根据批准后进行会计处理的，按批准数进行会计处理。其会计分录：
假定批准为申报数，分录同上。
如果批准与申报数不一致的，根据原因分析，属于不能抵顶的如发票有问题要转入营业成本。如属于抵顶时间问题，可以在以后再抵顶。如不致的往往是批准数小于申报 ，这样产生了当月还需要补交增值税。
本月允许抵扣的增值税进项税额＝4730+13872+7007.46+1048.52+128.19＝26786.17元
本月销项税额＝6120+8568+29920+3808+27880+6664+13600＝96560元
本月应交增值税＝96560-26786.17＝69773.83元
城建税＝69773.83×7%＝4884.17元
教育费附加＝69773.83×3%＝2093.21元
地方教育费附加＝69773.83×2%＝1395.48元
借：营业税金及附加 8372.86
贷：应交税费一应交城建税 4884.17
应交税费一应交教育费附加 2093.21
应交税费一应交地方教育费附加 1395.48
养老保险基金＝150×1300×20%＝39000元
其中：生产成本C－01产品＝60人×1300×20%＝15600元
生产成本C－02产品＝44人×1300×20%＝11440元
制造费用＝6×1300×20%＝1560元
在建工程＝4×1300×20%＝1040元
生产成本机修车间＝13×1300×20%＝3380元
生产成本供汽车间＝6×1300×20%＝1560元
管理费用＝17×1300×20%＝4420元
合计 39000元
失业保险基金＝150×1300×2%＝3900元
其中：生产成本C－01产品＝60人×1300×2%＝1560元
生产成本C－02产品＝44人×1300×2%＝1144元
制造费用＝6×1300×2%＝156元
在建工程＝4×1300×2%＝104元
生产成本机修车间＝13×1300×2%＝338元
生产成本供汽车间＝6×1300×2%＝156元
管理费用＝17×1300×2%＝442元
合计 3900元
工伤保险基金＝150×1300×0.5%＝975元
其中：生产成本C－01产品＝60人×1300×0.5%＝390元
生产成本C－02产品＝44人×1300×0.5%＝286元
制造费用＝6×1300×0.5%＝39元
在建工程＝4×1300×0.5%＝26元
生产成本机修车间＝13×1300×0.5%＝84.50元
生产成本供汽车间＝6×1300×0.5%＝39元
管理费用＝17×1300×0.5%＝110.50元
合计 975元
生育保险基金＝150×1300×0.8%＝1560元
其中：生产成本C－01产品＝60人×1300×0.8%＝624元
生产成本C－02产品＝44人×1300×0.8%＝457.60元
制造费用＝6×1300×0.8%＝62.4元
在建工程＝4×1300×0.8%＝41.60元
生产成本机修车间＝13×1300×0.8%＝135.20元
生产成本供汽车间＝6×1300×0.8%＝62.40元
管理费用＝17×1300×0.8%＝176.80元
合计 1560元
借：生产成本----CO1 18174
----CO2 13327.60
----机修车间 3937.70
----供气车间 1817.40
制造费用----职工薪酬 1817.40
管理费用----职工薪酬 5149.30
在建工程 1211.60
贷：应付职工薪酬----养老保险费 39000
----工伤保险费 975
――失业保险费 3900
――生育保险费 1560
34、机修车间生产成本＝ 36763.94元
分配率＝36763.94/4000＝9.1910
供气车间生产成本＝34114.55元
分配率＝34114.55/15000＝2.2743
分配尾差，调整管理费用。
借：生产成本----CO1 （制造费用 ） 32998.25
----CO2 （制造费用 ） 25542.76
制造费用 7087.85
管理费用 5249.63
贷：生产成本----机修车间 36763.94
----供气车间 34114.55
35、制造费用
＝9333.78+480+659.52+538.08+210.17+1200+12508.34+250.17+2917.44+1817.40+7087.85
＝37002.75元
分配率＝1.4276
借：生产成本----CO1 （制造费用 ） 21585.31
----CO2 （制造费用 ） 15417.44
贷：制造费用 37002.75
36、借款、存款利息
借：财务费用 2250
应付利息 4500
贷：银行存款 6750
借：银行存款 212.50
贷：财务费用 212.
37、
C01产品生产成本计算表
2007.12
摘要
成本项目
合计
直接材料
直接人工
制造费用
月初在产品
14640
7200
1800
23640
略
累计
110672.40
126840.88
58059.16
295572.44
单位 成本
8.38
10.27
4.70
完工产品成本转出
96370
118105
54050
268525
在产品成本
14302.40
8735.88
4009.16
27047.44
C02产品生产成本计算表
2007.12
摘要
成本项目
合计
直接材料
直接人工
制造费用
月初在产品
10750
4250
760
15760
略
累计
47355.77
90281.96
42917.05
180554.78
完工产品成本转出
39230.77
83194.46
40417.05
162842.28
在产品成本
8125
7087.50
2500
17712.50
借：库存商品－C01 268525
库存商品－C02 162842.28
贷：生产成本－C01 268525
生产成本－C02 162842.28
38、
产品销售成本
C01产品加权平均单位成本＝（86000+268525）/（4000+11500）＝22.87元
C01产品销售总成本＝14000*22.87＝320180元
C02产品加权平均单位成本＝（34800+162842.28）/（2320+5750）＝24.49元
C02产品销售总成本＝5500*24.49＝134695元
借：主营业务成本 454875
贷：库存商品－C01 320180
－C02 134695
39、计提坏账准备，经测试应收账款坏账损失率为5%。应收票据、其他应收款项不存在减值迹象。
应收账款年末余额＝191630+393990-181262＝404358元
计提前坏账准备余额＝1350-5000＝－3650元（借方）
本期应补提坏账准备＝404358*5%+3650＝20217.90+3650＝23867.90元
借：资产减值损失 23867.90
贷：坏账准备 23867.90
40、借：银行存款 48776
贷：投资收益 48776
按成本法核算，应收股利简化了，前面没有做应收股利和投资收益，收到时直接做投资收益。
41、借：管理费用 600
贷：应付职工薪酬 600
借：应付职工薪酬 600
贷：库存现金 600
42、
计提山凌公司债券利息＝100000*6%*2/12＝1000元
借：应收利息 1000
贷：投资收益 1000
华歌有线公允价值变动＝10000*31.44－260000＝54400元
中海发展公允价值变动＝7000*37.02－200000＝59140元
借：交易性金融资产—公允价值变动 54400
可供出售金融资产----公允价值变动 59140
贷：公允价值变动损益 54400
资本公积－其他资本公积 59140
借：资产减值损失 21 800
贷：存货跌价准备 12 000
固定资产减值准备 9 800
43．
汇兑损益
借：财务费用---汇兑损益 570
贷：应收账款-DCB公司 570
44.根据损益类账户余额转入“本年利润”账户
借： 主营业务收入 601920
其他业务收入 36000
投资收益 49776
公允价值变动损益 54400
贷：本年利润 742096
借： 本年利润 623417.36
贷： 主营业务成本 454875
其他业务成本 30390
销售费用 12700
营业税金及附加 8372.86
管理费用 65707.97
财务费用 2903.63
营业外支出 2800
资产减值损失 45667.9
45、所得税申报及所得税会计处理
纳税调整调增事项：坏账准备23867.90-5000=18867.90元
存货跌价准备12000元
固定资产减值准备9800元
以上形成可抵扣的暂时性，形成递延所得税资产增加10166.98元
纳税调整调减事项：⑴交易性金融资产公允价值变动增加 54400元，形成应纳税暂时性差异，形成递延所得负债13600元
⑵ 按新所得税法规定广告费和业务宣传费不超过当年全年营业收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后年度扣除。假设该企业1-11月未发生广告宣传费。经计算，12月发生广告费以及上年未在税前扣除广告费(24957.48=6239.37/25%)可以在税前扣除，调减24957.48元，转回递延所得税资产6239.37元。
⑶投资分回的利润不需要补交所得税，按成本法确认的投资收益需要调减，但不需要作为暂时性差异处理。
计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动，根据所得税法规定公允价值变动损益 不计入当年应纳税所得额。但按会计准则规定作为暂时性差异处理。可供出售金融资产公允价值变动增加59140元形成应纳税暂时性差异，形成递延所得负债14785元，同时冲减资本公积(其他资本公积)。
填制企业所得税纳税申报表，营业收入为3504100，营业成本为2776182，纳税调整前所得（会计利润）为352011.97，纳税调整增加额为40667.90，纳税调整减少额为128133.48，应纳税所得为264546.39，适用所得税率为25%，应缴纳的所得税为66136.60元，已预缴50386.93元（58333.33-7946.40），本期应补缴所得税15749.67元。
1、12月份
本月利润总额＝742096-623417.36＝118678.64元
由于没有以前年度可弥补的亏损，当年也未发生亏损，也未进行过纳税调整，所以本月应交所得税额，可按下列方法计算：
本月应纳税所得额＝118678.64+18867.90+12000+9800-54400-24957.48-48776＝31213.06元
本月应交所得税＝31213.06*25%＝7803.27元
2、当期应交所得税及所得税费用的账务处理如下：
借：所得税费用 17475.66
递延所得税资产 3927.61 （18867.9+12000+9800－24957.48）*25%
贷：应交税费--应交所得税 7803.27
递延所得税负债 13600 （ 54400*25%）
3、形成的一笔递延所得税负债冲减资本公积，账务处理如下
借 ： 资本公积--其他资本公积 14785
贷：递延所得税负债 14785 （59140*25%）
4、本月所得税费用转本年利润
借：本年利润 17475.66
贷； 所得税费用 17475.66
本月净利润＝118678.64－17475.66＝101202.98
46、利润分配按全年净利润计算 ，按10%计提法定盈余公积，扣除原已预提的法定盈余公积17500元(见12月初余额资料)、向投资者分配利润（实务工作这笔分录需要股东大会通过后才做，为让学生经历利润分配基本过程，在此要求做向投资者分配利润的账务处理）。
（1）全年净利润
175000+101202.98＝276202.98
（2）按全年净利润的10%提取法定盈余公积减去已预提法定盈余公积后余额及向投资者分配现金股利账务处理
借：利润分配—提取盈余公积 10120.30 （276202.98*10-17500）
一应付现金股利 198866.14 ［276202.98*（1-10%）*80%］
贷：盈余公积---法定盈余公积 10120.30
应付股利 198866.14
47、
（1） 本年利润账户余额结转利润分配账户
借： 本年利润 276202.98
贷：利润分配--未分配利润 276202.98
（2）结转利润分配账户有关明细科目
借：利润分配---未分配利润 226486.44
贷：利润分配----提取盈余公积 27620.30
-----应付股利 198866.14
年末未分配利润＝年初未分配利润25600+本年净利润276202.98－本年分配的利润226486.44
＝利润分配账户年末余额75316.54元
提示：资产负债表期末余额，资产总计为3724666.94元，负债总额2450631.10元，所有者权益总额1274035.84元
利润表：本月利润总额118678.64元、所得税费用17475.66元、净利润 101202.98元；
全年利润总额352011.97元，所得税费用75808.99，净利润276202.98元。
12月份的现金流量表
现金流量表
会企03表
编制单位：海塘市广海股份有限公司 2007年12月 单位：元
项 目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
462702
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
10652.5
经营活动现金流入小计
47335.45
购买商品、接受劳务支付的现金
280188.9
支付给职工以及为职工支付的现金
289601.04
支付的各项税费
25953.59
支付其他与经营活动有关的现金
26629.61
经营活动现金流出小计
622373.64
经营活动产生的现金流量净额
-149018.64
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
48776
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
48776
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
500
投资活动现金流出小计
500
投资活动产生的现金流量净额
48276
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
21463.87
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
21463.87
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
6750
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
6750
筹资活动产生的现金流量净额
14713.87
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
-86028.77
加：期初现金及现金等价物余额
392540
六、期末现金及现金等价物余额
306511.23