下面是小编为大家整理的审计常用定性表述及适用法规向导-社会保障资金审计（范文推荐）,供大家参考。
审计常用定性表述及适用
法规向导
——社会保障资金审计
审计署社会保障审计司
审计署法规司 2020 年8 月
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修 订 及 使 用 说 明
社会保障制度关系到民生福祉的改善，关系到社会公平、和谐、稳定与科学发展。开展社会保障资金审计是法律赋予审计机关的重要职责，对于贯彻落实以人民为中心的发展思想，打赢脱贫攻坚战，促进社会保障体系不断完善，维护社会保障资金安全完整，保障广大人民的利益具有重要意义。由于社会保障资金种类多，覆盖面广，资金规模大，经办程序多样，涉及多个管理部门，情况比较复杂，而我国社会保障领域改革不断深入、相关制度尚处于推进和完善过程中，因此，审计机关规范审计查出问题的定性和处理处罚依据，是保证社会保障资金审计工作质量的有效方法。我们在总结历年社会保障资金审计发现问题的基础上，对有关问题类型，进行了系统梳理和归纳提炼，撰写了常见违法违规问题的类型和主要表现形式，并对每一类问题的定性、处理处罚的法规依据进行研究分析，筛选出适当的条款，编纂形成《审计常用定性表述及适用法规向导——社会保障资金审计》（以下简称《法规向导》）。
本版《法规向导》是在 2013 年 2 月版的基础上修订形成，对《法规向导》的结构和内容进行了调整。一是进行了结构调整。原版《法规向导》共 6 部分，除了将保障性安居工程管理方面问题单列外，其他领域问题被归并为资金筹集管理、预决算管理及账户与核算管理、资金使用管理、政策执行、业务管理等 5 个方面。
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有审计人员反映，这种分类方式不便于按资金类别查阅使用，建议调整为按资金类别进行分类。本版采纳这一意见，一是将结构调整为主要按照社会保障资金类别排列，共分为 8 部分，其中社会保险基金部分又按照基金筹集、预决算及账户管理、基金管理使用、政策执行等进行细分，方便审计人员查阅。二是进行了内容调整。我们收集了近三年审计署和各省级审计机关统一组织的社保审计项目报告，吸纳其中反映的具有典型性、普遍性的主要问题类型，归并个性问题，对各类社会保障领域常见违法违规问题及其表现形式进行了补充和完善。三是进行了法规调整。删除了失效法规，补充增加了新法规，确保涵盖最新政策规定。本次修订同时兼顾方便和简洁，一方面，务求使用方便，按资金类别归类，方便审计人员按照不同社保领域问题进行查阅和使用；另一方面，务求文本简洁，将每一部分不同资金的预算管理、账户管理、资金筹集、资金使用管理等同类问题合并，尽量避免重复引用相同法规造成行文拖沓。全文分为社会保险基金、社会救助和社会福利资金、就业资金、优抚安置资金、保障性安居工程资金、住房公积金、住宅专项维修资金、社会捐赠款物等 8 个方面的常见违法违规问题，每个部分由常见违法违规表现形式、定性依据和处理处罚依据 3 部分组成，基本涵盖了当前社会保障资金审计的主要内容。
为了便于审计人员更好地使用本《法规向导》，特作如下具体说明：
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一、关于使用原则。本《法规向导》所列内容只是审计中发现的常见违法违规问题，并对应列举了最基本、最常用的定性和处理处罚的法律法规依据。但实际审计中所遇到的具体情况是千差万别的，本《法规向导》无法也不可能包含所有违法违规问题的表现形式及对应的定性、处理处罚依据。因此，审计人员应当以发现的审计事实以及具体情节和后果作为适用法律、法规的根据，本《法规向导》只是作为参考。审计人员在具体使用《法规向导》时，应当对定性、处理处罚依据进行认真核实，确保准确无误，而不应当完全机械地照搬引用本《法规向导》。
二、关于适用范围。本《法规向导》只适用于社会保障资金审计项目，所指的社会保障资金主要包括基本养老保险、基本医疗保险（含生育保险）、工伤保险、失业保险等社会保险基金，最低生活保障、特困人员供养、受灾人员救助、医疗救助、临时救助以及彩票资金等社会救助和社会福利资金，就业资金，优待抚恤补助、退役安置补助、退役军人管理事务、优抚对象医疗保障等优抚安置资金，保障性安居工程、住房公积金和住宅专项维修资金等住房保障类资金，以及社会捐赠资金。《法规向导》按违法违规问题常见表现形式分类，所引定性法规，按上述资金顺序排列。所列法律、法规和其他政策规定条文全部是 2020 年 7 月30 日以前有效的规定，凡在此后遇有失效、修改或重新颁布的规定，应以当时的有效规定为准。
三、关于定性和处理处罚依据引用的基本原则。本《法规向
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导》针对各种问题的表现形式，有的列有若干个定性和处理处罚的法律、法规、其他政策条文，具体运用时应结合审计事实的具体情况，遵循“上位法优于下位法、新法优于旧法、特别法优于一般法”等基本原则，并考虑法律溯及力，选择引用恰当的规定条文，而不是全部引用。
四、《法规向导》中处理处罚依据的应用，需要注意以下两点：
（一）凡带“*”号部分所列处理处罚的法律、法规和其他规定，因为执法主体不是审计机关，因此审计机关不能据此作为处理处罚依据直接进行处理处罚，但为保持本《法规向导》的整体结构完整，我们还是将这些规定条文列示，作为对审计查出问题进行定性的参考。
（二）引用法律、法规或其它规定作为处理处罚依据时，如果审计处理意见不涉及追究相关单位和人员责任时，不必引用有关对单位或个人的处理规定。例如，某事项的处理意见是“及时下拨滞留的资金”，并无需要追回的资金，无违法所得，也不需要对单位警告、批评或追究责任人责任时，在引用《财政违法行为处罚处分条例》“第六条 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目， 追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤
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职处分；情节严重的，给予开除处分：
（三）滞留应当下拨的财政资金”时，斜体字部分不必引用。
由于编者水平所限，社会保障事业及其法律法规又是在不断的发展变化，本《法规向导》中难免存在疏漏甚至错误，衷心希望广大审计人员在使用《法规向导》过程中，多提宝贵意见并及时反馈给我们，以便适时进行修正完善。让我们通过对本《法规向导》的不断完善，共同推进社会保障审计工作的规范化、法治化、科学化进程。
编
者
2020 年 8 月 31 日
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目
录
一、社会保险基金审计常见违法违规问题 ..................................... 18 （一）社会保险基金筹集审计常见违法违规问题 ......................... 18 ◆1.1.1 社会保险财政补助落实不到位 ............................ 18 1.1.1.1 截留滞拨上级财政补助资金............................... 18 1.1.1.2 地方财政应补助资金未落实............................... 18 ◆1.1.2 征收机构未按规定征收社会保险费 ........................ 20 1.1.2.1 征收机构未按时足额征收社会保险费 ....................... 20 1.1.2.2 征收机构违规减免社会保险费............................. 20 1.1.2.3 征收机构违规核销欠费................................... 20 1.1.2.4 征收机构借机违规收费................................... 20 1.1.2.5 未严格执行阶段性降低社会保险费率的规定 ................. 20 ◆1.1.3 单位或个人未按规定参保缴费 ............................ 24 1.1.3.1 用人单位未按规定办理参保登记........................... 24 1.1.3.2 违规核定缴费基数等少缴或多缴社会保险费 ................. 24 1.1.3.3 未按时足额缴纳社会保险费............................... 24 1.1.3.4 违规以物抵顶社会保险费 ................................ 24 ◆1.1.4 未按规定划转国有资本充实社保基金 ...................... 29 1.1.4.1 中央企业未按规定划转国有资本充实社保基金 ............... 30 1.1.4.2 地方企业未按规定划转国有资本充实社保基金 ............... 30 （二）社会保险基金预决算审计常见违法违规问题 ....................... 31 ◆1.2.1 预算决算管理不符合规定 ................................ 31 1.2.1.1 社会保险基金预算编制、调整不符合规定 ................... 31 1.2.1.2 社会保险基金决算不实 .................................. 31 ◆1.2.2 账户管理不符合规定 .................................... 33 1.2.2.1 未按规定选择开户银行................................... 33 1.2.2.2 社会保险基金收入未纳入财政专户管理 ..................... 33 1.2.2.3 社会保险基金收入未及时划入财政专户 ..................... 33 1.2.2.4 社会保险基金专户未按照国家规定的优惠利率计息 ........... 33 1.2.2.5 社会保险基金专户利息收入未按规定计入基金收入 ........... 33 ◆1.2.3 社会保险基金会计核算不符合规定 ........................ 36 1.2.3.1 社会保险基金未按险种分别建账、分账核算 ................. 36 1.2.3.2 社会保险基金在往来款科目长期挂账 ....................... 37 ◆1.2.4 社会保险基金投资运营管理不符合规定 .................... 37 1.2.4.1 社会保险基金投资范围超出政策规定 ....................... 37 1.2.4.2 社会保险基金投资收益未按规定计入基金 .................. 38 （三）社会保险基金管理使用审计常见违法违规问题 ..................... 40 ◆1.3.1 挤占挪用或违规使用社会保险基金 ........................ 40 1.3.1.1 征收经办机构、劳务派遣公司等单位及相关人员截留侵占社会保险基金 .......................................................... 40
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1.3.1.2 违规将社会保险基金用于购建办公楼、宿舍、宾馆、设备等基础设施建设 ........................................................ 40 1.3.1.3 违规将社会保险基金用于部门行政经费或平衡财政预算等 ..... 40 1.3.1.4 违规将社会保险基金用于投资房地产、出借、抵押或质押、委托理财、兴办企业等投资运营 ........................................ 40 1.3.1.5 社会保险基金之间相互挤占和调剂......................... 40 1.3.1.6 违规自行出台政策扩大范围或提高标准使用社会保险基金 ..... 41 1.3.1.7 未及时调整或违规调整基本医疗保险、工伤保险或生育保险药品目录造成基金违规支出 .......................................... 41 1.3.1.8 职工医保个人账户资金被套现或用于非医疗保障支出 ........ 41 ◆1.3.2 套取骗取社会保险基金 .................................. 48 1.3.2.1 以虚报人数、虚列支出等方式套取资金 ..................... 48 1.3.2.2 以伪造证明材料、篡改计算机管理信息系统数据等手段骗取社会保险待遇 ...................................................... 48 ◆1.3.3 违规向不符合条件对象发放社会保险待遇或报销费用 ........ 54 1.3.3.1 违规向在职、死亡、**等不符合条件人员发放养老、工伤或失业保险待遇 ...................................................... 54 1.3.3.2 违规超范围超标准报销医疗保险费用 ...................... 54 1.3.3.3 违规报销生育医疗费用和发放生育津贴 .................... 54 1.3.3.4 违规向“僵尸企业”、严重违法失信、未足额缴纳失业保险费的企业发放稳岗补贴 ................................................ 54 ◆1.3.4 未按规定及时足额发放社会保险待遇 ...................... 61 1.3.4.1 未按规定及时足额支付社会保险待遇 ....................... 61 1.3.4.2 城乡居民医疗保险与大病保险衔接不到位等导致符合条件人员未能及时享受大病保险待遇 ........................................ 61 （四）社会保险政策落实审计常见违法违规问题 ......................... 63 ◆1.4.1 养老保险政策执行问题................................... 63 1.4.1.1 未按规定实现应保尽保 .................................. 63 1.4.1.1.1 未按规定为建档立卡贫困户、重度残疾人等困难群众办理参加基本养老保险 .................................................... 63 1.4.1.1.2 未按规定为被征地农民、进城务工人员等办理参加基本养老保险 .............................................................. 63 1.4.1.1.3 未按规定为去产能企业安置职工、小微企业职工等办理参加基本养老保险 ...................................................... 64 1.4.1.2 违规办理养老保险一次性补缴或提前退休手续 .............. 67 1.4.1.2.1 违规办理养老保险一次性补缴手续 ...................... 67 1.4.1.2.2 违规办理养老保险提前退休手续 ........................ 67 1.4.1.3 企业职工养老保险省级统筹相关规定未执行到位 ............ 70 1.4.1.3.1 未按规定...
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