下面是小编为大家整理的第五章负债重点记忆【完整版】,供大家参考。
三、推断题 （推断题 3）应付股利是指企业董事会或类似机构通过的利润分成分案中拟分配给投资者的现金股利或利润。〔 〕 （答案）× （解析）应付股利是指企业依据股东大会或类似机构审议批准的利润分成分案确定分配给投资者的现金股利或利润。
（推断题 9）与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包含在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必作额外的账务处理。〔 〕 （答案）√ （推断题 11）累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。〔 〕 （答案）× （解析）累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消， 并且职工离开企业时也无权获得现金支付。
（推断题 12）对于设定提存方案，企业应当依据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的效劳而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产本钱。〔 〕 （答案）√ （推断题 13）对于当月销项税额小于进项税额而形成的留抵税额，月末借记“应交税费——未交增值税〞 科目，贷记“应交税费——应交增值税〔转出多交增值税〕〞科目。〔 〕 （答案）× （解析）留抵税额月末无须处理，形成“应交税费——应交增值税〞科目借方余额。
（推断题 14）企业按规定计算的代扣的治理人员的个人所得税，借记“治理费用〞科目，贷记“其他应付款〞科目。〔 〕 （答案）× （解析）企业按规定计算的代扣的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬〞科目，贷记“应交税费——应交个人所得税〞科目。
（推断题 15）企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入相关资产本钱。〔 〕 （答案）× （解析）企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入税金及附加。
（推断题 16）职工薪酬中的辞退福利应当依据职工提供效劳的受益对象分别计入相关资产本钱或当期损益。
〔 〕 （答案）× （解析）职工薪酬中的辞退福利不依据职工提供效劳的受益对象分别计入相关资产本钱或当期损益，而是直接记入“治理费用〞科目。
（推断题 17）在长期应付款中，各期实际支付的价款之和与购置价款的现值之间的差额应当在信用期间内采纳实际利率法进行摊销，计入相关资产本钱或当期损益。〔 〕 （答案）√ 四、不定项选择题 （不定项〔一〕）
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13 ，每月月初发放上月工资，2021 年 12 月 1 日，“应付职工薪酬〞科目贷方余额为 33 万元。
该企业 2021 年 12 月发生职工薪酬业务如下：
〔1〕5 日，结算上月应付职工薪酬 33 万元。其中代扣的职工个人所得税 1.5 万元，扣还为职工垫付的房租 0.5 万元，实际发放职工薪酬 31 万元。
〔2〕31 日，企业以其生产的 M 产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为 50 万元，本钱为 40 万元。
〔3〕31 日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员 14 万元，车间治理人员 5 万元，企业行政管 理人员 2 万元，专设销售机构人员 9 万元。
〔4〕31 日，企业计提本月根本养老保险费、根本诊治保险费共计 17.7 万元，计提本月住宅公积金 8.85 万元。
要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。〔答案中的金额单位用万元表示〕
1.依据期初资料和资料〔1〕，以下各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的选项是〔 〕。A.代扣个人所得税时：
借：其他应付款 1.5 贷：应交税费——应交个人所得税 1.5 B.扣还为职工垫付的房租时：
借：应付职工薪酬 0.5 贷：应收账款 0.5 C.代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬 1.5 贷：应交税费——应交个人所得税 1.5 D.扣还为职工垫付的房租时：
借：应付职工薪酬 0.5 贷：其他应收款 0.5 （答案）CD （解析）依据期初资料和资料〔1〕，相关账务处理如下：
企业代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬 1.5 贷：应交税费——应交个人所得税 1.5 扣还为职工垫付的房租时：
借：应付职工薪酬 0.5 贷：其他应收款 0.5 实际发放职工薪酬时：
借：应付职工薪酬——工资 31 贷：银行存款 31 （点题）之前为职工垫付房租时：
借：其他应收款 0.5 贷：银行存款 0.5 2. 依据资料〔2〕，以下各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的选项是〔 〕。
A. 发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利〞科目 50 万元 B. 发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入〞科目 50 万元 C. 确认非货币性福利时，借记“生产本钱〞科目 56.5 万元 D. 发放非货币性福利时结转本钱，借记“主营业务本钱〞科目 56.5 万元 （答案）BC （解析）依据资料〔2〕，相关的会计处理如下：
确认时：
借：生产本钱 56.5（50×〔1+13 〕）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 56.5 发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 56.5 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 6.5〔50×13 〕 结转本钱：
借：主营业务本钱 40 贷：库存商品 40
3. 依据资料〔3〕，以下各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的选项是〔 〕。
A. 专设销售机构人员工资，借记“销售费用〞科目 9 万元 B. 车间生产人员工资，借记“生产本钱〞科目 14 万元 C. 车间治理人员和企业行政治理人员工资，借记“治理费用〞科目 7 万元 D. 全部人员工资，贷记“应付职工薪酬〞科目 30 万元 （答案）ABD （解析）依据资料〔3〕，相关的会计处理如下：
借：生产本钱 14 制造费用 5 治理费用 2 销售费用 9 贷：应付职工薪酬——工资 30 4. 依据资料〔1〕至〔4〕，以下各项中，关于职工薪酬的表述正确的选项是〔 〕。
A. 为职工垫付的房租不属于职工薪酬 B. 计提的住宅公积金属于其他长期职工福利C.计提的根本诊治保险费属于短期薪酬 D.计提的根本养老保险费属于短期薪酬 （答案）AC （解析）选项 B 错误，计提的住宅公积金属于短期薪酬；选项 D 错误，计提的根本养老保险费属于离职后福利。
（点题）为职工垫付的房租计入其他应收款，不属于职工薪酬的核算范围。
5. 依据期初资料和资料〔1〕至〔4〕，以下各项中，甲企业 2021 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬〞工程的期末余额是〔 〕万元。
（答案）A （解析）“应付职工薪酬〞工程的期末余额=33〔期初〕-33〔资料 1〕+〔56.5-56.5〕〔资料 2〕+30〔资料3〕+〔17.7+8.85〕〔资料 4〕=56.55〔万元〕。
（点题）“应付职工薪酬〞工程应依据“应付职工薪酬〞科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列。所 以整体思路为加上贷方，减去借方。
（不定项〔二〕）
甲公司为增值税一般纳税人， 2021 年 9 月发生局部经济业务如下：
〔1〕2 日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元，取 得运费增值税专用发票注明的运费为 2 万元，增值税税额为 0.18 万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方法支付。
〔2〕5 日，将一批原材料托付乙公司将其加工为 A 产品〔非金银首饰的应税消费品〕。发出原材料的本钱为 80 万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为 20 万元，增值税税额为 2.6 万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为 5 万元。收回的 A 产品用于继续生产应税消费品。以上款项均通过银行转账方法支付。
〔3〕15 日，将一台设备对外经营出租，当月确认租金收入为 11.3 万元〔含税，增值税税率为 13 〕。
〔4〕20 日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入 218 万元〔含税，增值税税率为 9 〕。已知该仓库的原值为 800 万元，已提折旧 600 万元，已提减值打算 100 万元。
〔5〕30 日，计提税金及附加。已知当月实际交纳的增值税为 70 万元、消费税为 30 万元、印花税为 6 万元、 城市维护建设税为 7 万元、教育费附加和地方教育费附加为 5 万元。
要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。〔答案中的金额单位用万元表示〕 1. 依据资料〔1〕，以下会计处理正确的选项是〔 〕。
A.借：原材料 100
应交税费——应交增值税〔进项税额〕 13.18 销售费用 2 贷：银行存款 115.18 B.借：原材料 102 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 13.18 贷：银行存款 115.18 C.借：原材料 115.18 贷：银行存款 115.18 D.借：原材料 113 销售费用 2.18 贷：银行存款 115.18 （答案）B （解析）运费需计入原材料的采购本钱，增值税确认为进项税额用于抵扣销项税额。
2. 依据资料〔2〕，收回的托付加工物资本钱为〔 〕万元。
（答案）A （解析）托付加工物资本钱=80+20=100〔万元〕。托付方收回托付加工物资用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税〞科目借方。
3. 依据资料〔3〕，以下会计处理表述中正确的选项是〔 〕。
A.甲公司将设备出租属于非一般活动，应当将租金收入计入营业外收入B.甲公司出租的设备应当作为固定资产核算 C.出租设备的折旧金额应计入其他业务本钱
D.当月租金收入影响营业收入的金额为 10 万元 （答案）BCD （解析）甲公司将设备经营出租，设备仍属于甲公司固定资产，继续作为固定资产核算，该项业务属于甲公司一般经营活动，当月应确认其他业务收入=11.3÷〔1+13 〕=10〔万元〕，出租设备发生的折旧应计入其他业务本钱。
4. 依据资料〔4〕，以下会计处理正确的选项是〔 〕。
A. 借：固定资产清理 100 累计折旧 600 固定资产减值打算 100 贷：固定资产 800 B. 借：银行存款 218 贷：固定资产清理 200 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 18 C. 借：固定资产清理 100 贷：营业外收入 100 D. 借：固定资产清理 100 贷：资产处置损益 100 （答案）ABD （解析）X固定资产的净损益记入“资产处置损益〞科目。
5. 依据资料〔5〕，甲公司当月计入税金及附加的金额为〔 〕万元。
A.88 B.42 C.48 D.37
（答案）C （解析）甲公司当月计入税金及附加的金额=30+6+7+5=48〔万元〕。