下面是小编为大家整理的第五章负债背诵点,供大家参考。
一、单项选择题 （单项选择题 1）2021 年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月的生产经营周转借款 202200 元，年利率6 。借款利息不采纳预提方法，于实际支付时确认。10 月 31 日，企业以银行存款归还借款本息的会计处理正确的选项是〔 〕。
A.借：短期借款 202200 应付利息 2022 贷：银行存款 202222 B.借：短期借款 202200 应付利息 1000 财务费用 1000 贷：银行存款 202222 C.借：短期借款 202200 财务费用 2022 贷：银行存款 202222 D.借：短期借款 202222 贷：银行存款 202222 （答案）C （解析）借款利息不采纳预提方法，利息在实际支付时直接确认为财务费用。
（单项选择题 3）以下各项中，企业对于到期无力支付票款的银行承兑汇票，转销时应贷记的会计科目是〔 〕。
A.短期借款 B.其他应付款C.预收账款 D.应付账款 （答案）A （解析）应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作短期借款，借记“应付票据〞科目，贷记“短期借款〞科目，选项A 正确。
（单项选择题 4）企业应将实在无法支付的应付账款转销，将其账面余额记入〔 〕科目中。
A. 投资收益 B. 其他业务收入C.营业外收入 D.资本公积 （答案）C （解析）企业对于实在无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。
（单项选择题 5）企业预收款项业务不多的情况下可以不设置“预收账款〞科目，而是将预收的款项通过〔 〕 核算。
A.应付账款的贷方 B.应收账款的贷方 C.预付账款的贷方 D.其他应付款的贷方 （答案）B （解析）预收款项业务不多的企业可以不单独设置“预收账款〞科目，其所发生的预收款项通过“应收账款〞 科目的贷方核算。
（单项选择题 7）以下工程中，不属于职工薪酬的是〔 〕。
A.职工出差报销的火车票B.职工福利费 C.诊治保险费D.职工工资 （答案）A （解析）职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的效劳而给予的酬劳，职工报销出差火车票时，借记“治理费用〞科目，贷记“其他应收款〞等科目。
（单项选择题 10）某企业为增值税一般纳税人。2021 年 12 月 25 日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为 10 万元，本钱为 7.5 万元，按计税价格计算的增值税销项税额为 1.3 万元。不考虑其他因 素 ， 该 笔 业 务 应 确 认 的 应 付 职 工 薪 酬 为 〔
〕 万 元 。
（答案）B （解析）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当依据受益对象按照该产品的公允价值加上增值税销项税额计入相关资产本钱或当期损益，同时确认应付职工薪酬，应计入应付职工薪酬的金额 =10+1.3=11.3〔万元〕。确认非货币性职工福利时：
借：治理费用等 11.3 贷：应付职工薪酬 11.3 实际发放时：
借：应付职工薪酬 11.3 贷：主营业务收入 10 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 1.3 借：主营业务本钱 7.5 贷：库存商品 7.5 （单项选择题 12）某企业为增值税一般纳税人，因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的本钱为 20 万元，负担的增值税为 2.6 万元，该批原材料的计税价格为 22 万元。取得保险公司的赔款为 10 万元。则关于此项业务以下表述正确的选项是〔 〕。
A. 应确认应交税费——应交增值税〔销项税额〕2.86 万元 B. 应计入待处理财产损溢 22.86 万元 C. 应计入营业外支出 10 万元 D. 应确认应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕2.6 万元 （答案）C （解析）因自然灾害导致的原材料毁损，增值税进项税额不需要转出。该企业应当编制的会计分录为：
借：待处理财产损溢 20 贷：原材料 20 借：其他应收款 10 贷：待处理财产损溢 10 借：营业外支出 10 贷：待处理财产损溢 10 （单项选择题 13）以下关于消费税核算的表述错误的选项是〔 〕。
A. 企业销售应税消费品应交的消费税应通过“税金及附加〞科目核算 B. 企业在建工程领用生产的应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程本钱中C.进口应税消费品直接X的，进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的本钱中 D.托付加工物资收回后直接X，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税〞科目中 （答案）D （解析）选项 D 错误，托付加工物资收回后直接X，受托方代收代缴的消费税应记入“托付加工物资〞科目中。
（单项选择题 15）某公司 2021 年度应交纳的税金为：增值税 500 万元，消费税 300 万元，车船税 20 万元，房 产税 40 万元，印花税 2 万元，城镇土地使用税 18 万元，企业所得税 400 万元。则该公司上述税金中应计入税金及附加的金额为〔 〕万元。
A.880 B.380 C.80 D.400 （答案）B （解析）计入税金及附加的金额=300〔消费税〕+20〔车船税〕+40〔房产税〕+2〔印花税〕+18〔城镇土地使用税〕=380〔万元〕。
（单项选择题 18）以下各项中，不通过“应交税费〞科目核算的是〔 〕。
A.购置小汽车发生的车辆购置税B.销售应税消费品应交的消费税C.开采矿产品应交的资源税 D.应缴纳的企业所得税 （答案）A （解析）车辆购置税不需要估计应交数，不通过“应交税费〞科目核算，相关账务处理为：
借：固定资产
贷：银行存款 （单项选择题 19）以下各项中，房地产开发经营企业确认当期因销售房地产应交纳的土地增值税，应借记的会计科目是〔 〕。
A.营业外支出B.税金及附加C.治理费用 D.销售费用 （答案）B （解析）会计分录为：
借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 二、多项选择题 （多项选择题 1）以下关于短期借款的表述中，正确的有〔 〕。
A.短期借款利息如果是借款到期时连同本金一起归还的，并且数额不大，可以不采纳预提方法B.企业生产经营期间取得短期借款所支付的利息费用计入财务费用 C. 月末计提短期借款利息时通过“预提费用〞科目核算 D. 短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下〔含 1 年〕的各种款项 （答案）ABD （解析）月末计提短期借款利息时通过“应付利息〞科目核算，选项 C 错误。
（多项选择题 2）关于应付账款的核算，以下各项表述中正确的有〔 〕。
A.应付账款的入账价值应包含商品价款，应付销货方代垫的运杂费、包装费，不应包含支付的增值税税额B.销货方代购货方垫付的运杂费应计入购货方的应付账款入账金额 C. 企业实在无法支付的应付账款应计入营业外收入 D. 企业采购存货如果月末发票账单尚未到达应暂估应付账款入账 （答案）BCD （解析）应付账款的入账价值包含购置材料、商品或接受效劳等应支付的价款，应支付的增值税税额，应付销货方代垫的运杂费、包装费等。
（多项选择题 4）以下各项中，不应通过“其他应付款〞科目核算的有〔 〕。
A.租入包装物支付的押金B.应缴纳的教育费附加 C.为职工垫付的水电费 D.外单位存入的保证金 （答案）ABC （解析）选项 AC，租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应记入“其他应收款〞科目；选项 B，应缴纳的教育费附加应记入“应交税费〞科目。
（多项选择题 6）以下各项中，应作为职工薪酬计入相关资产本钱的有〔 〕。
A. 设备采购人员差旅费 B. 公司总部治理人员的工资C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员工资 （答案）CD （解析）选项A 不属于职工薪酬，应计入治理费用；选项 B，公司总部治理人员的工资计入治理费用；选项C，生产职工的伙食补贴计入生产本钱；选项 D，材料入库前挑选整理人员工资计入材料本钱。
（多项选择题 10）一般纳税人发生的以下各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有〔 〕。
A.将自产的产品用于建筑办公楼B.将自产的产品分配给股东 C.将外购的材料用于建筑厂房D.将自产的产品用于集体福利 （答案）BD （解析）企业将自产或托付加工的货物用于集体福利或个人消费，作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算增值税销项税额。选项 AC，将自产或外购产品用于安装、建筑，按本钱价领用即可， 不视同销售。
（多项选择题 11）以下各项中，有关应交土地增值税的账务处理说法正确的有〔 〕。
A. 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税 B. 房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，应借记“税金及附加〞科目 C. 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产〞科目核算的，转让时应交的土 地增值税，应借记“固定资产清理〞科目 D. 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产〞科目核算的，转让时应交的土 地增值税，应借记“税金及附加〞科目 （答案）ABC （解析）选项 D 错误，企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产〞科目核算的， 转让时应交的土地增值税，应借记“固定资产清理〞科目。
（多项选择题 12）以下各项中，发生长期借款利息的账务处理涉及的会计科目有〔 〕。
A.治理费用B.财务费用 C.长期借款——应计利息D.应付利息 （答案）ABCD （解析）发生长期借款利息的账务处理：
借：治理费用〔筹建期间〕 财务费用〔生产经营期间、不符合资本化条件的〕 在建工程等〔未到达可使用状态前符合资本化条件的〕 贷：应付利息〔分期付息〕 长期借款——应计利息〔到期一次还本付息〕