下面是小编为大家整理的初步业务活动考点,供大家参考。
第
02
讲
初步业务活动
第二节
初步业务活动
案例背景 美林电器公司是一家于 2022 年上市的企业，主要业务是小型家电的生产和销售，在同行业中处于领先的地位，市场份额较大，产品一局部销往各省市电器产品经销商，一局部产品由京西电子商务公司代理销售。
公司治理层设董事会，审计委员会。聘请会计师事务所审计由董事会负责，审计委员会代表治理层与注册会计师沟通。
永安会计师事务所对美林公司 2022 年度财务报表进行了审计，并出具了无保存意见的审计汇报。新 任董事长拟更换会计师事务所，2021 年 7 月，美林公司拟聘请勤德会计师事务所审计其 2021 年度财务报表。
勤德会计师事务所是一家合伙制会计师事务所，公司拟派合伙人陈诺分管该工程，由审计一部高级经理王华和审计经理石惠负责与美林公司洽谈，作出接受该项审计业务结论后，由勤德事务所决策后，会计师事务所与美林公司就审计业务约定条款达成一致意见，由陈诺签订审计业务约定书。
一、初步业务活动的目的和内容
开展初步业务活动 核心目的：
确定是否承接该项审计业务。
会计师事务所的执业质量与客户息息相关。会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，在全所范围内统一决策。
在决策时，会计师事务所应当充分考虑 相关职业道德要求、治理层和治理层的诚信状况、业务风险以及是否具备执行业务所必需的时间和资源，审慎作出承接与保持的决策。
勤德所业务承接的质量治理政策和程序 〔一〕初步业务活动的目的初步业务活动的目的：
1.具备执行业务所需的独立性和能力； 2.不存在因治理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
复习重点
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〔二〕初步业务活动的内容 高级经理王华和审计经理石惠询问了美林公司治理层，查阅了会计记录，与前任注册会计师永安会计师事务所进行了沟通。
初步业务活动的内容：
1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量治理程序；
2.
评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。
二、与治理层和治理层沟通
在 接受托付前，注册会计师应当与治理层和治理层进行必要沟通以了解被审计单位〔含财务报表的编制根底、对延续经营的评价等〕，就审计目的，相互责任等达成一致意见。
审计的 前提条件：
1.编制财务报表采纳的标准适当〔财务汇报编制根底是否是可接受的〕； 2.治理层认可并理解其与财务报表相关的责任〔就治理层的责任达成一致意见〕； 治理层与财务报表相关的责任，以及注册会计师与财务报表审计相关的责任 应当包含在审计业务约定书中。
三、与前任注册会计师沟通
在接受托付前，后任注册会计师 应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受托付。
沟通的核心内容主要包含：
1.是否发觉治理层存在 诚信方面的问题； 2.前任与治理层在重大会计、审计等问题上存在的 意见分歧； 3.前任 向治理层通报的治理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部操纵缺陷； 4.前任认为导致被审计单位 变更会计师事务所的原因。
勤德会计师事务所在接受业务托付之前和永安会计师事务所进行了沟通，了解到美林公司 2022 年底所持有的其他债权投资出现了大幅度减值的现象，永安会计师事务所建议其适当计提减值打算，可是美林公司以其 2022 年经营业绩不佳为理由拒绝调整，并以取消业务往来相威胁。但在永安会计师事务所坚持要求下，美林公司最终接受了调整的建议。
勤德会计师事务所在对业务进行评价之后，认为事务所具备胜任本次审计工作的专业能力，未发觉影响职业道德方面的事项。尽管治理层缺少肯定的诚信，但不会存在重大舞弊的风险，总体审计风险可控， 决定承接该业务。
四、签订审计业务约定书
〔一〕审计业务约定书的 性质
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的托付与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及汇报的格式等事项的书面协议。
会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。
〔二〕审计业务约定书的 根本内容
复习重点
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审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包含以下主要内容：
〔1〕财务报表审计的目标与范围； 〔2〕注册会计师的责任； 〔3〕治理层的责任； 〔4〕指出用于编制财务报表所适用的财务汇报编制根底； 〔5〕提及注册会计师拟出具的审计汇报的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计汇报可能不同于预期形式和内容的说明。
审计业务约定书 甲方：美林电器股份公司 乙方：勤德会计师事务所 兹由甲方托付乙方对甲方的年度财务报表进行审计，经协商达成以下约定：
一、业务范围与审计目标 1.乙方接受甲方托付，对甲方按照企业会计准则编制的 2021 年 12 月 31 日的资产负债表，2021 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注〔以下统称财务报表〕进行审计。
2.乙方审计工作的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报猎取 合理保证， 并出具包含审计意见的审计汇报。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发觉。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
3.乙方通过执行审计工作，对财务报表的以下方面发表审计意见：
〔1〕财务报表是否在 全部重大方面按照企业会计准则的规定编制；〔合法性〕 〔2〕财务报表是否在全部重大方面 公允反映了甲方 2021 年 12 月 31 日的财务状况以及 2021 年度的经营成果和现金流量。〔公允性〕 二、甲方的责任 1.依据（会计法）及（企业财务会计汇报条例），甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的 真实性和 完整性。因此，甲方治理层有责任妥善保存和提供会计记录〔包含但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料〕，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2.按照企业会计准则的规定编制和公允列报财务报表是甲方治理层的责任，这种责任包含：
〔1〕按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其完成公允反映； 〔2〕设计、执行和维护必要的内部操纵，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
3.在编制财务报表时，甲方治理层负责评估甲方的 延续经营能力，必须时披露与延续经营相关的事项，并运用延续经营假设，除非治理层方案清算、终止运营或别无其他现实的选择。甲方 治理层负责监督甲方的 财务汇报过程。
4.及时为乙方的审计工作提供与审计有关的全部记录、文件和所需的其他的信息〔在 2022 年 2 月 10 日之前提供审计所需的全部资料，如果在审计过程中需要补充资料，亦应及时提供〕，并保证所提供资料的真实性和完整性。
5.确保乙方 不受限制地接触其认为必要的甲方内部人员和其他相关人员。
6.甲方治理层对其作出的与审计有关的声明予以 书面确认。
7.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，乙方将于外勤工作开始前提供 主要事项清单。
8.按照本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。
9.乙方的审计 不能减轻甲方及甲方治理层的责任。
复习重点
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三、乙方的责任 1.乙方按照中国注册会计师审计准则〔以下简称审计准则〕的规定执行审计工作。审计准则要求注册会计师遵守中国注册会计师职业道德守则。在执行审计的过程中，乙方需要运用职业推断，保持职业疑心。
2.乙方识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并猎取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的根底。由于舞弊可能涉及串通、伪造、成心遗漏、虚伪陈述或凌驾于内部操纵之上，未能发觉由于舞弊导致的重大错报的风险 高于未能发觉由于错误导致的重大错报的风险。
3.乙方了解与审计相关的内部操纵，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部操纵的有效性发表意见。
4.乙方评价治理层选用会计政策的恰当性和作出会计估量及相关披露的合理性。
5.乙方评价财务报表的总体列报、结构和内容〔包含披露〕，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
6.由于审计和内部操纵的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地方案和执行审计工作，仍无法防止财务报表的某些重大错报可能未被乙方发觉的风险。
7.乙方应于 2022 年 4 月 1 日前出具审计汇报。
8.除以下情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以 保密：
〔1〕法律法规同意披露，并取得甲方的授权； 〔2〕依据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁打算文件或提供证据，以及向监管机构报揭发觉的违法行为； 〔3〕在法律法规同意的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益； 〔4〕接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查； 〔5〕法律法规、执业准则和职业道德标准规定的其他情形。
四、审计收费 1.本次审计效劳的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所消耗的时间为根底计算的。乙方估计本次审计效劳的费用总额为ren民币 100 万元。
2.甲方应于本约定书签署之日起 10 日内支付 50%的审计费用，其余款项于出具审计汇报时结清。
3.与本次审计有关的其他费用〔包含交通费、食宿费等〕由甲方承当。
五、审计汇报及其使用
1.乙方按照中国注册会计师审计准则规定的格式和类型出具审计汇报。
2.乙方向甲方致送审计汇报一式三份。
3.甲方在提交或对外公布乙方出具的审计汇报及其后附的已审计财务报表时，不得对其进行修改。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计汇报的影响，必要时，将重新出具审计汇报。
六、本约定书的有效期间 本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的全部义务后终止。但其中第三项第 8 段、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。
七、约定事项的变更 如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计汇报，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。
八、终止条款
复习重点
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1.如果依据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律、法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计效劳时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方法终止履行本约定书。
2.在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计效劳工程所做的工作收取合理的审计费用。
九、违约责任 甲乙双方按照（合约法）的规定承当违约责任。十、适用法律和争议解决 本约定书的全部方面均应适用法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计汇报所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议，双方选择向有管辖权的人民法院提起诉讼。