下面是小编为大家整理的免税行业专题系列之（四）：从中国香港、新加坡、迪拜及公开信息，看海南自贸港对离岛免税影,响,供大家参考。
目录
1、中央及地方政府对于海南自贸港给予了很大的重视
..................................... .- 3 - 2、新加坡 VS 中国香港 VS 迪拜，自贸港制度各有千秋 ....................................- 4 - 2.1、中国内地：税收制度较为复杂...................................................................- 4 - 2.2、新加坡：自贸区内，无任何流转税...........................................................- 8 - 2.3、中国香港：税制简单，税率低.................................................................- 11 - 2.4、阿联酋迪拜：高水平开放的自贸港.........................................................- 13 - 2.5、新加坡 VS 中国香港 VS 迪拜，自贸港制度各有千秋...........................- 16 - 3、据境外自贸港及公开信息,海南自贸港落地后离岛免税或将充分受益........- 16 - 3.1 、自贸港初期或主要涉及关税和所得税，并不涉及消费税和增值税.....- 16 - 3.2 、零关税主要涉及居民日常消费品，或与离岛免税商品重合度不高.....- 17 - 3.3 、部分企业所得税率及个人所得税率有望比拟甚至超于境外自贸港.....- 18 - 3.4 、所得税率若能下滑，三亚免税店及中免海南省总部将充分受益.........- 18 - 3.5、在自由贸易港落地时，离岛免税政策也有望进一步放开.....................- 18 - 4、风险提示............................................................................................................- 19 -
图 1、新加坡划分自由贸易区与非自由贸易区 .....................................................- 8 - 图 2、新加坡目前共 8 个自由贸易区 .....................................................................- 8 - 图 3、新加坡当局不断下调企业标准所得税税率至 17%（单位：%）
............- 10 - 图 4、迪拜划分自由贸易区与非自由贸易区 .......................................................- 13 -
表 1、中央及地方政府对于海南自由贸易港给予了很大的重视............................- 4 - 表 2、我国各项税收占比，及中央、地方财政分成比例........................................- 5 - 表 3、部分商品关税税率............................................................................................- 5 - 表 4、部分商品消费税税目表....................................................................................- 6 - 表 5、企业所得税税率................................................................................................- 7 - 表 6、个人所得税税率表一（综合所得适用）........................................................- 7 - 表 7、个人所得税税率表二（经营所得适用）........................................................- 7 - 表 8、新加坡自由贸易港内包含自由贸易园区、工业区和保税仓库....................- 8 - 表 9、新加坡不同企业征收关税及消费税情况........................................................- 9 - 表 10、新加坡进口关税及消费税情况......................................................................- 9 - 表 11、新加坡不同企业征收 GST 情况..................................................................- 10 - 表 12、新加坡 GST 税率表......................................................................................- 10 - 表 13、新加坡企业所得税税率表............................................................................- 11 - 表 14、新加坡个人所得税税率表............................................................................- 11 - 表 15、中国香港关税税率表....................................................................................- 12 - 表 16、中国香港企业所得税税率表........................................................................- 12 - 表 17、2018-2019 年中国香港个人所得税税率表 .................................................- 13 - 表 18、迪拜关税税率表............................................................................................- 14 - 表 19、迪拜消费税税率表........................................................................................- 14 - 表 20、迪拜关税税率表............................................................................................- 14 - 表 21、迪拜增值税征收情况....................................................................................- 15 - 表 22、迪拜增值税税率表........................................................................................- 15 - 表 23、迪拜企业所得税税率表................................................................................- 15 - 表 24、迪拜社会保障税率情况................................................................................- 15 - 表 25、中国香港、新加坡及迪拜税收对比............................................................- 16 - 表 26、海南自贸港税收制度或主要涉及关税及所得税........................................- 17 - 表 27、某高端化妆品价格推到过程........................................................................- 17 - 表 28、内地外自贸区企业所得税率情况................................................................- 18 -
报告正文
2018 年 4 月 13 日，***总书记在庆祝海南建省办经济特区 30
周年大会上郑重宣布，党中央决定支持海南全岛建设自由贸易试验区，支持海南逐步探索、稳步推进中国特色自由贸易港建设，分步骤、分阶段建立自由贸易港政策和制度体系。
2019 年 12 月 2 日，中国企业家博鳌论坛 2 日在海南博鳌举办，海南省副省长沈丹阳在开幕式上致辞时介绍，‚海南争取明年第二季度开始，可以把自贸港政策和制度体系逐步实施‛。
当前，免税行业已逐渐成为海南国际旅游发展的重要窗口和靓丽名片。随着 2020年二季度的日趋愈进，海南或即将实施的自贸港政策，那自贸港政策对海南离岛免税行业到底会有着怎样的影响？
此次，我们将通过研究中国香港、新加坡及阿联酋迪拜的自贸港政策，以及前期政府官方公开的信息，来综合来分析即将落地的自贸港政策对海南离岛免税行业的影响。
1 、 中央及地方政府对于 海 南自贸港给予了 很 大的重视
自 2018 年 4 月 13 日******发言以来，无论是中央还是地方，对于海南自由贸易港政策和制度体系的建立都给予了很大的重视，不同的政府领导多次提及海南自贸港并给予了明确的指示。
表
1 1 、中央及地方政府 对 于 海南自由贸易港 给 予 了 很大的重视
时间
机 构及领导
文 件或发 言 内容
2018.04.13 中共中央***、国家**、 党中央决定支持海南全岛建设自由贸易试验区，分步骤、分阶段建立自由贸
中央军委***** 易港政策和制度体系。提出 2020 年海南自贸区国际开放度显著提高。2025年海南自由贸易港制度初步建立，营商环境达到国内一流水平。2035 年海南
自由贸易港的制度体系和运作模式更加成熟，营商环境跻身全球前列。
2018.11.15 中共中央***、国家**、 ***提出加快探索建设中国特色自由贸易港的进程
中央军委*****
2018.12.14 海南省委常委、常务副省长毛 海南将加快自由贸易港政策和制度体系的研究
超峰
2019.02.25 中国国际经济交流中心副理事 建言海南自由贸易港建设：税收政策应‚比迪拜差一点、至少和香港差不多
长
2019.03.09 商务部部长钟山 提出将研究提出海南自由贸易港的政策和制度体系 2019.03.15 十三届全国人大二次会议海南 海南自由贸易港法正式提上国家立法日程。
代表团
2019.07.05 海南省财政厅厅长王惠平 海南省财政厅将探索试行自由贸易港财税政策 。
2019.08.22 中央政治局常委、国务院副总 韩正表示，坚持高水平开放，实行更加积极主动的开放战略，打造更具国际
理、党组副书记韩正 影响力和竞争力的开放型经济新高地。
2019.09.16 海南省委书记刘赐贵 刘赐贵表示，海南自由贸易港相关政策制度体系正在制定中 2019.09.30 海南省委书记刘赐贵 刘赐贵表示，自由贸易港政策和制度体系研究进入加快细化阶段。
2019.11.21 商务部新闻发言人高峰 高峰表示，商务部正会同有关部门积极支持海南全岛建设自由贸易试验区，
逐步探索稳步推进中国特色自由贸易港建设。
2019.11.05 中共中央***、国家**、 ***指出，中国继续鼓励自由贸易试验区大胆试，大胆闯
中央军委*****
2019.12.02 海南省副省长沈丹阳 沈丹阳提到海南加快推进开放型经济发展，加快构建贸易投资自由化、便利
化的制度体系，加快优化营商环境等三个层面的制度创新。
2019.12.04 海南省副省长沈丹阳 沈丹阳表示，海南争取明年第二季度开始，可以把自贸港政策和制度体系逐
步实施。
2019.12.06 海南省副秘书长孙世文 孙世文表示，海南加快建立自由港贸易政策 促进数字经济和实体经济深度
融合。
2019.12.30 商务部外资司司长汤文弘 唐文弘表示，海南自贸港已形成了扎实的研究成果 数据来源：人民网、中央广播电视总台新闻客户端、新浪网、21 世纪经济报道、 网易新、中国网、凤凰网财经、 兴业证券经济与金融研究院整理
2 、 新加坡
VS 中国 香 港
VS 迪拜 ， 自贸港 制 度各有千秋
相比于全球其他地区，我国内地在自由贸易区的探索上起步较晚。目前，新加坡、中国香港、阿联酋迪拜等地区已发展成为国际公认的较为成功的自由贸易港。对其进行分析研究或对海南自由贸易港的建设有借鉴意义。
自由贸易港的蓬勃发展又离不开优惠税收政策的支持，接下来我们将重点对比分析中国内地、新加坡、中国香港及阿联酋迪拜自贸港的税收政策。
2.1
、中 国 内 地 ：税收 制 度 较 为复杂
相较于新加坡、香港、迪拜等国际自由贸易港，中国内地的税收制度更复杂，税种名目也更多。目前，中国一共有 18 个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车
辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税；其中，流转税注意为增值税、消费税、关税等。
表
2 2 、我国各项税收占 比 ，及中央、地方财 政 分 成 比例
税种
2018
年税 收 总额
占比
中 央、地 方 财政 分 成比例
（ 亿元）
关税 2848 1.70% 100%归中央 消费税 11537 6.90% 100%归中央 增值税 77671 46.50% 中央 50%、地方 50% 企业所得税 35490 21.20% 中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中
央政府，其余部分归中央与地方政府按 60%和 40%的比例分享 个人所得税 13872 8.30% 个人所得税（利息税）：100%入中央级国库；个人所得税（其他个人所得 税）：60%入中央级国库、15%入省级国库、25%入市（或区、或县）级国
库； 其他税种 28541 15.40% —— 数据来源：国家税务总局，兴业证券经济与金融研究院整理
关税
根据国家统计局数据，2018 年中国关税收入为 2847.78 亿元。关税收入 100 为中央财政所有。
表
3 3 、部分商品关税税率
分类
细分
最 惠国税率
酒类 —— 0-65%，多数在 5-10% 烟类 —— 0-57%，多数在 3-10% 化妆品 —— 1-6%，多数为 5% 精品类 皮革 0-14%，多数为 6-10% 手表 8-11%，多数为 8% 首饰 8-18%，多数为 8-10% 鞋服 0-12%，多数为 6-10% 食品类 糖巧 8-22%，多数为 8-10% 饼干 10% 干果 18-25% 数据来源：海关总署、兴业证券经济与金融研究院整理
消费税
消费税为流转税中仅次于增值税的第二大税种。按照《中华人民共和国消费税暂行条例》，在中华人民共和国内地生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当缴纳消费税。消费税全部为中央财政收入。
表
4 4 、部分商品消费税 税 目表
税率
税目
一、烟 1. 卷烟
生 产（进 口 ）环节
批 发环节
零 售环节
（1）甲类卷烟 56%加 0.003 元/支
11%加 0.005 元/支
（2）乙类卷烟 36%加 0.003 元/支
2. 雪茄烟 36%
3.烟丝 30%
二、酒
1.白酒 20%加 0.5 元/500 克（或者 500 毫升）
2. 黄酒 240 元/吨
3. 啤酒
（1）
甲类啤酒 250 元/吨
（2）
乙类啤酒 220 元/吨
4. 其他酒 10%
三、高档化妆品 15%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1. 金银首饰、铂金首 饰和钻石及钻石饰品 5%
2. 其他贵重首饰和珠...
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