下面是小编为大家整理的初步业务活动目、内容和程序、审计前提条件,供大家参考。
第
01
讲
初步业务活动的目的、内容和程序、审计的前提条件
学习指引 本章非常重要。
本章属于审计的根底理论局部，主要以客观题形式考核初步业务活动的目的和内容、总体审计谋略和具体审计方案的制定与修改、各类重要性确实定和运用〔结合明显微小错报临界值〕、错报的分类与界定等知识点。
“重要性〞是本章的重要知识点，应强化对此的理解。
目录 01 初步业务活动 02 审计方案 03 重要性的概念 04 重要性的运用 05 小结 第 — 节
初步业务活动
审计方案过程：
1. 工程合伙人或高级经理与客户洽谈〔初步业务活动〕，签约； 2. 工程经理及高级审计员初步了解客户〔含分析财务报表〕，制定 总体审计谋略； 3. 审计小组进驻，审计经理介绍审计概况、重点关注领域、审计主要安排等； 4. 高级审计员，制定 具体审计方案，安排审计助理需要从事的审计工作。
（知识点）初步业务活动
一、初步业务活动的目的、内容和程序 ★
在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展初步业务活动，以确定 是否承接该业务。
〔一〕初步业务活动的目的 注册会计师开展初步业务活动的目的：
1.
具备执行业务所需的独立性和能力〔 注册会计师角度〕； 2.
不存在因治理层 诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项〔 治理层角度〕； 3.
与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解〔 注册会计师与治理层之间〕。
〔二〕初步业务活动的内容
复习重点
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注册会计师开展的初步业务活动包含：
1.
针对保持客户关系和具体审计业务的接受与保持，实施相应的 质量治理程序； 2.
评价遵守相关职业道德要求〔包含 独立性要求〕的情况； 3.
就业务约定条款与被审计单位〔包含治理层与治理层〕 达成一致的意见。
〔三〕初步业务活动的程序〔以第—次接受审计托付为例〕 1. 与客户面谈。包含商量审计目标；审计汇报的用途；治理层的责任；审计收费等；〔与治理层沟通〕 2. 初步了解被审计单位及其环境。包含企业规模、生产经营状况、财务状况等；〔风险评估〕 3. 与前任注册会计师沟通，了解更换事务所的原因以及是否存在不应接受托付的情况；〔与前任 CPA 沟通〕 4. 完成业务承接〔保持〕评价表，评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力； 〔事务所质量治理〕 5. 签订审计业务约定书。
（单项选择题）以下各项中，不属于审计工程初步业务活动的是〔 〕 。
A.向前任注册会计师询问在前期审计过程中与治理层通报的治理层舞弊B.确定审计范围和工程组成员 C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书 （正确答案）B （答案解析）确定审计范围和工程组成员〔包含拟利用的专家〕是在承接业务之后才需考虑的；签署审计业务约定书属于“就审计业务约定条款达成一致意见〞的具体业务的表达。
（知识链接）
“与治理层的沟通〞、“前后任注册会计师的沟通〞都属于“针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量治理程序〞的具体业务活动。
请大家在以后的学习注意审计业务流程，以便将理论前后贯穿。
二、审计的前提条件 ★★
前提条件 内容 财务汇报编制根底 编制根底适当且能够为预期使用者所猎取
就治理层的责任达成一致意见 治理层已认可并理解其承当的责任 〔如果不认可其责任或不同意提供书面声明，注册会计师承接业务是不恰当的〕 〔一〕财务汇报编制根底适当1.财务汇报编制根底 通用目的财务报表：按照某一财务汇报编制根底〔会计准则、会计制度等〕编制，旨在满足 广阔财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表。
特别目的财务报表：按照特别目的编制根底〔监管机构的汇报要求、合约的约定等〕编制的财务报表， 称为特别目的财务报表，旨在满足财务报表 特定使用者的财务信息需求。
2.确定财务汇报编制根底的可接受性 在确定财务汇报编制根底的可接受性时应考虑的因素：
（1）
被审计单位的性质〔商业企业、公共部门实体还是非营利组织〕；
复习重点
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（2）
财务报表的目的〔通用目的还是特别目的〕； （3）
财务报表的性质〔整套财务报表还是单一财务报表〕； （4）
法律法规是否规定了适用的财务汇报编制根底。3.财务汇报编制根底能够为预期使用者猎取 〔二〕就治理层的责任达成一致意见 1. 治理层已认可并理解其承当的责任治理层的责任包含：
（1）
治理层应当按照适用的财务汇报编制根底〔企业会计准则的规定〕 编制财务报表，并使其完成公允反映〔如适用〕； （2）
治理层设计、执行和维护必要的 内部操纵，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）
向注册会计师提供必要的 工作条件。
向注册会计师提供审计所需要的其他信息〔包含总账和明细账之外的途径猎取的信息〕，同意注册会计师不受限制的接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
2. 确认形式 （1）
在业务约定书中约定。
在初步业务活动时，就治理层的责任达成一致意见，并包含在 审计业务约定书中〔承接业务前〕。
（2）
注册会计师应当要求治理层就其已履行某些责任提供 治理层书面声明〔出具审计汇报前〕。注册会计师需要使治理层意识到这一点。如果不认可其责任或不同意提供书面声明，注册会计师承接 业务是不恰当的。
（多项选择题）为确定审计的前提条件是否存在，以下各项中，注册会计师应当执行的工作有〔〕。A.确定治理层在编制财务报表时采纳的财务汇报编制根底是否是可接受的 B.确定治理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任C.确定被审计单位的内部操纵是否有效 D.确定是否需要就治理层的责任提供书面声明 （正确答案）AB （答案解析）选项 A、B 属于注册会计师为了确定审计的前提条件所执行的工作。选项 C 属于注册会计师承接审计业务托付之后的相关工作。注册会计师需要猎取治理层就其责任提供书面声明是承接业务的前提， 不是考虑是否需要其提供，选项 D 错误。
（知识点拨）如果治理层 不认可其责任或者 不同意提供书面声明，注册会计师 就不能承接此类业务。如果法律要求承接，注册会计师可能需要向治理层解释这种情况的重要性，以及对审计汇报的影响。
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