基于业财融合的企业财务共享中心构建研究

■吴士硕 枣庄市文旅发展集团有限公司

企业在经营发展过程中，随着规模的不断扩大以及产业结构的日趋多元化，企业内部管理难度不断增加，尤其是在财务管理方面，依靠传统的财务模式已经难以适应企业战略发展需求，无法对企业的经营活动和扩大发展进行有力的支撑，迫切要求完善企业的财务工作体系。当前，越来越多的企业坚持业财融合理念，强化财务共享在企业内部的应用，依托财务共享中心，推动业务管理和财务管理的深度融合，进而推动财务管理从单纯的财务会计核算职能向决策职能拓展延伸，发挥财务管理在实现企业价值创造方面的重要作用，这对于降低企业的财务管理成本，提高财务管理效率，提升企业整体管理水平，强化企业核心竞争力和生存发展能力具有重要意义。

业财融合，其本质是对管理会计工具手段进行综合，并为决策管理提供数据支撑的管理活动。在管理会计基本指引中明确要求，遵循融合性的原则，将管理会计嵌入相关领域以及环节、层次，以业务流程作为基础，通过管理会计工具方法的充分应用，实现财务和业务的有机融合。业财融合的具体表现主要是强化财务部门和业务部门之间的沟通，实现企业内部信息数据的及时共享以及实时监督，业务部门及时向财务部门反馈关于业务活动的相关信息，财务部门则对归集的业务信息进行集中分析处理，依托财务共享中心数据平台提供至决策部门，以服务于决策部门及时调整优化业务管理，进而通过业财融合为企业的战略管理和经营决策提供数据支撑。

财务共享，主要是利用信息化、智能化技术建立完善财务共享平台，构建标准化的服务组织进行财务共享服务的实施和运营，提高内部相关信息数据的传递效率，并通过财务共享中心对企业日常运营管理中标准化的财务业务进行集中性的处理，通过财务业务的集中处理，进一步整合内部资源，提高财务会计核算质量，并依托财务共享中心实现对于信息数据的深入挖掘分析。财务共享服务模式其应用的基础在于信息技术的广泛使用，尤其是各种功能模块平台以及影像系统等信息技术工具的应用，构建内部服务性的财务中心，并以此为基础优化财务管理组织架构，降低财务管理成本，提高财务管理的规范性，实现财务管理效率的提升。

基于业财融合的财务共享，其优势主要集中在以下几方面：一是构建财务共享平台可以将基础的财务会计核算工作从内部分支机构以及分公司、子公司分离出来，因此企业的财务部门可以将更多的精力用于拓展财务管理职能以及服务价值创造等方面；
二是财务共享中心平台的打造，是基于业财融合的要求，按照统一规范的标准进行自动化的流程管控，有利于在企业的内部管理上进一步加深业财融合的效果；
三是财务共享模式下按照业财融合理念建立业财系统，对数据信息进行集中处理，实现了业务部门和财务部门之间数据信息的实时共享，信息的高质量传递更有利于业财融合的推进；
四是财务共享模式下对财务管理组织架构以及财务工作制度的优化和改进，为业财融合的应用实施提供了良好的基础。综合分析，财务共享模式以及财务共享平台是推动业财融合实施的基本要素，而业财融合的应用决定了财务共享模式能否有效发挥作用，对推动财务管理模式的优化和完善有着至关重要的作用。

1.财务共享的理念认识不准确。有的企业管理层在经营管理中缺乏财务意识，对财务共享和业财融合还没有形成准确科学的认识，没有充分认识业财融合对优化整个经营管理体系的必要性，以及财务共享对改进财务管理模式的重要作用，还没有将业财融合以及财务共享管理模式置于企业战略发展的高度，内部业务部门和财务部门协调不到位，对财务共享体系建设缺乏科学的规划，因而造成财务工作难以在企业的经营决策及战略管理过程中发挥积极作用。

2.财务工作参与业务活动程度不足。当前，一些企业在财务共享模式应用中存在的突出问题是财务活动和业务活动脱节，财务部门在业务工作中的参与度较低，财务人员对具体的业务活动也不够熟悉，没有注重积极参与生产经营活动密切相关的各项业务流程，对经营情况的了解主要是通过各项财务指标，没有充分结合业务信息以及业务活动进行深入的挖掘分析，因而财务报表或财务分析报告的深度不足，未能充分发挥财务部门的作用来优化企业的经营决策。

3.财务和业务信息数据质量较差。业财融合以及财务共享模式的应用高度依赖于全面的财务数据信息，然而不少企业由于财务系统和业务系统之间的关联程度不足，因而在信息的归集方面主要是来自财务系统，缺乏对业务系统中相关经营活动数据的整理分析，信息覆盖不全面的问题较为突出。同时，由于财务管理制度不完善、会计核算规则不科学以及会计科目核算口径不一致，导致财务会计业务中经常出现会计处理不规范以及会计核算不标准的问题，造成财务报表所反映的财务数据质量较差。

4.财务共享信息系统建设有待完善。功能完善的信息系统是推动业财融合及财务共享的重要基础，然而一些企业在自身管理中对信息化以及智能化的系统平台建设不够重视，财务共享信息系统建设不完善的问题较为明显，没有注重结合企业财务共享以及业财融合的实际需要对信息系统进行针对性的功能完善，信息系统的模块设置上仍然不完备，对于信息数据的归集整理不够全面，信息挖掘分析程度严重不足，因而影响了财务共享应用效果。

1.明确财务共享的总体规划及战略定位。基于业财融合构建完善财务共享中心，并非简单进行财务会计业务的集中处理，而是坚持业财融合理念，对共享中心的业务流程以及财务职能进行完善，实现财务管理模式的优化。在总体规划方面，应该坚持业财协同，强化业务部门和财务部门之间的配合，重点打破业务部门和财务部门之间的信息壁垒，拓展业财数据共享范围，强化信息数据对管理层的支持作用；
坚持财务转型，加大财务资源的整合力度，推动财务业务流程标准化改造，拓展强化财务部门职能，实现财务管理模式创新。在财务共享模式的战略定位方面，重点通过财务共享模式实现资金结算以及会计核算等同质化业务的集中批量处理，在企业内部建立完善数据和交易中心，为经营管理决策提供真实、全面、客观的财务信息，推动财务管理体系的转型升级，在经营活动的事前预测、事中控制等方面发挥财务工作的更大作用。

2.优化财务组织架构设计。业财融合下的财务共享中心对财务管理模式进行了系统优化，要求企业应该针对性地改进完善财务组织架构的设计，以更好地适应业财融合以及财务共享的实际需求。在财务架构的具体优化方面，可以设置财务共享服务中心和管理会计中心，其中财务共享中心主要负责进行集中支付、集中审核以及集中核算，按照企业经济业务活动的实际情况，可以设置费用会计、应收会计、应付会计、资金结算、资产管理、税务管理、总账报表管理、档案管理等机构。对于财务分析、决策支撑、功能管控等职能，则可以通过管理会计中心来实现，管理会计中心突出成本管控、预算编制、业务审批等职能，重点进行业财数据的整合，并将数据分析结果等及时向企业的管理层以及业务部门、财务共享中心进行反馈，将业务活动数据信息转化为财务语言，实现数据价值的进一步挖掘，增强数据的有效性，进而依托管理会计中心将财务预测分析等充分融入业务活动之中，实现财务管理和业务管理的协同配合。

3.搭建完善信息化系统平台。完善的信息化系统平台是财务共享中心运行的重要基础性工作，对信息系统平台构建，在系统模块的设置上应该突出以下几方面：完善财务核算系统，健全资金管理、资产管理、应收管理、应付管理以及总账管理等功能模块，作为企业内部财务流程的集中处理中心；
完善电子影像系统，对企业内部分散的单据进行流转，传递至财务系统以及相关的业务系统进行审核审批，并形成电子单据以及记账凭证进行线上归档；
完善电子报账系统，通过电子报账系统和财务核算系统连接，通过电子报账的方式进行费用报销业务的处理，完成费用申请和报销、采购应付和销售应收、总账核算、成本核算、投资核算、资金支付推送等业务，并及时掌握经济活动前端的业务信息；
完善资金管控系统，重点优化银企直联系统，将企业的资金结算系统和银行系统进行直接连接，实现银行等金融机构和企业之间的数据交互以及实时处理，通过银企直联完成财务共享中心的银行对账以及收付款等业务，并实现资金流和业务流之间的匹配，高效完成账户管理、对账管理、融资管理、总账管理以及资金计划等相应的功能模块；
完善预算管理系统，重点将企业内部的预算编制、执行、调整、分析、考核等流程嵌入财务共享体系中，对资金管理以及经济活动进行有效地约束和控制。在财务共享中心系统的构建方面，应该注重全方位加强信息系统的集成，利用财务共享中心将各项分散的单独子系统集成为完整的财务业务处理平台，并实现与业务系统之间的互通，以达到业务财务信息互通集成的目的，形成全面的业财信息数据，以提高信息数据质量，强化对企业经营决策以及战略管理上的支撑力度。

4.优化财务共享业务流程。业财融合模式下对财务共享模式进行系统的改进优化，重点应该做好关键业务流程的优化，尤其是应该结合财务核算等流程方面：一是在费用报销流程方面，由业务人员提交报销申请，并通过系统上传发票，按照审核审批层次逐级进行审批，对于符合报销标准以及报销情形的，在财务共享中心系统平台完成支付并做好预算数额的核销，对于不合规的情形则予以驳回处理；
二是在采购付款流程优化方面，可以将项目管理系统中的合同管理模块和会计核算系统之间进行关联，以合同发票作为核算的确认凭证，通过影像系统进行线上的流转审批，形成付款申请，经由业务分管领导进行审批，并进行财务审核，对于符合规定的通过财务共享系统进行预算和预付款的核销，并完成凭证的推送，完成付款流程；
三是在销售收款的流程优化方面，业务流程主要是在取得销售订单以后，通过系统完成合同信息以及相关资料的上传，经过业务分管领导审批以后进行财务审核，并生成收入凭证，进行收款对账后完成销售收款流程；
四是在总账管理流程方面，包括了总账核算、账簿账期以及凭证管理，进行月结、年结处理，统筹银行账户管理，重点是优化完善会计凭证的生成以及审核、记账、查询等。对于财务共享中心业务流程的改进和优化方面，应该按照业财融合以及企业经营管理的实际需求，结合财务共享模式下财务和业务处理的实际需要等，对业务流程进行统一和规范化的处理，提高财务共享业务的处理质量和效率。

5.强化管理会计的应用。实现业务和财务的深度融合，必须注重充分的发挥财务共享模式的优势，除了进行财务共享模式下的信息数据的整合利用外，应该注重全面推进管理会计的应用，尤其是注重利用作业成本法、全面预算管理、平衡计分卡等管理会计工具，实现业财融合目标，推动效益创造和价值创造的提升。其中，对于作业成本法的应用，重点根据企业的业务流程中的资源消耗，准确的探究成本动因，及时消除在作业链中无法实现价值增值的作业内容，进而以更加准确的数据支持来调整优化业务流程，提高经营管理决策的准确性；
在平衡计分卡的利用方面，突出财务、客户、学习与成本、内部运营等维度，围绕企业的战略发展目标、业绩指标等内容，开展财务分析和绩效评价，进一步推动业务部门以及财务部门之间的深度融合；
在全面预算管理方面，细化完善预算管理流程，对企业的投资活动、经营活动、财务活动等进行全方位和全过程的控制管理，注重突出滚动预算的应用，按照近细远粗的预算原则做好预算编制，根据预算执行情况不断进行预算计划的延伸补充以及调整，进一步提高预算计划的准确性，对企业的经济活动以及资金运作等实现精细化管理。

6.提升财务人员专业能力水平。业财融合以及财务共享模式的应用，对传统的财务会计工作岗位进行了重新定位，财务职能实现了进一步的细化和拓展，对于财务工作人员的专业素养能力等都提出了较高的要求。因此，企业在人力资源管理方面应该注重加快推进财务工作人员转型，既要注重增强财务人员的业务能力，掌握企业更多业务活动内容，在熟悉业务流程的基础上以财务思维来解决前端业务问题，又要注重强化共享财务能力培训，基于财务共享虚拟化平台下进行会计核算、审核审批、资金管理等开展系统的培训，此外还应该突出价值财务培训，提升财务人员的数据提取分析和挖掘应用能力，通过系统的财务指标以及数据分析等，为企业的经营管理决策的提供依据和支持。

基于业财融合构建完善的财务共享服务中心，是企业财务转型发展的重要途径，在具体的应用过程中，按照业财融合以及财务共享的基本需求，改善优化财务体系组织架构，建立业财一体化的财务共享信息系统，优化业财融合下的业务流程，完善各项基础保障措施，实现企业管理财务管理模式的转型升级，为战略发展提供强有力的支撑。

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