基于全面预算管理的企业业绩考核评价探究

摘要：随着我国供给侧结构性改革的日益深化，企业生产经营的根本目的是提高企业经济效益和业绩，在此基础上，通过执行预算对生产各环节、各相关人员的业绩情况进行判断，利用完善的预算管理标准与业绩考核评价标准，企业管理水平和企业核心竞争力将从根本上得到提升。本文基于该背景，在企业全面预算管理与经营业绩考核评价关系的论述基础上，有针对性地对全面预算与经营业绩考核评价结合运用的现状与问题进行了阐述;最后提出了两者相互融合的优化举措。

关键词：全面预算管理;经营业绩考核;融合;评价

一、全面预算管理与经营业绩考核评价的关系

在现代企业管理中，全面预算管理与经营业绩考核评价在企业战略管理目标上应该是一致的。全面预算管理是过程管控，经营业绩考核评价是结果反馈。全面预算管理是为经营业绩考核服务的，是经营业绩考核的主要关键点和前提。同时经营业绩考核评价反过来又指导全面预算管理工作。通过经营业绩评价，企业全面预算管理目标可以得以有效实现预期，同时也是全面预算管理的保障。两者相互促进、相互补充从而形成一个系统化的整体。因此，两者是密不可分的，为确保企业健康可持续发展，必须要逐步推动全面预算管理与经营业绩考核评价的有效融合。

二、目前全面预算管理与经营业绩考核评价融合的现状与问题分析

（一）全面预算与经营业绩考核评价目标设置的导向性不相符

站在公司整体上看全面预算管理与经营业绩考核评价目标应该是一致的，两者都是围绕公司总体战略发展目标服务，经营业绩考核目标服务于公司总体战略目标，全面预算目标服务于经营业绩考核目标。但是从目前的企业管理情况来看，预算的评价目标与经营业绩考核评价目标之间差异明显，如经营效益最大化目标的设置一般是全面预算执行中的考核标准，而经营业绩考核的标准更多的是落实到责任部门和责任人的身上。存在：一是强行把预算考核的定量目标代替经营业绩考核应有的定性目标，使得经营业绩的考核目标更倾向于经营类指标，忽略后台职能部门的重要工作职责，使后台职能部门员工的工作业绩得不到全面地反映，严重影响了后台员工的工作能动性使得全面预算与经营业绩考核评价的目标的导向性问题进一步加剧，从而影响了企业的健康发展。二是高质量发展的构建应当根据企业高质量发展战略目标进行分解，制订相应的考核目标，但现行经营业绩考核的主要目标还是偏重于全面预算类目标，预算类目标具有一定的局限性无法完整衡量企业的结构优化、运营协同、品牌建设等战略性目标，不利于企业高质量发展。

（二）全面预算管理和经营业绩评价尚未实现有效的融合

全面预算管理的重要内容分别是销售的预测、生产的规划、采购的计划、财务的控制等具体过程管控，其执行情况对企业生产经营全过程起到直接的控制效果;而经营业绩考核评价是企业按照发展目标设定的评价体系，并依据特定的评价体系采取科学的评价方法;但是从目前的全面预算管理效果和经营业绩考核评价的运行中，公司各部门在执行过程中难以实现全面预算管理与经营业绩考核的有效的协调，造成两个体系各自独立。具体表现在预算控制重心在过程控制而经营业绩考核的重心在结果的评价，二者容易割裂起来，这样将使企业整体战略目标难以实现。另外，在传统的企业经营管理中业绩评价体系的构建，很多定性评价指标不容易进行取值使得经营业绩评价结果得不到有效的发挥。全面预算和经营业绩评价二者融合度较低，导致业绩评价模式流于形式。

（三）全面预算管理和业绩評价之间缺乏完善的组织架构和制度保障

从目前我国企业现状看，全面预算管理和经营业绩考核评价的结合缺乏相应的制度保障和操作指引，没有分别制定针对全面预算管理和经营业绩考核管理两者比较独立的制度，多数企业将二者分割开来由独立的部门负责，有的甚至没有设置专门的管理机构和管理人员职责，这种“双轨运行”的机制缺乏体系化、系统化的并且没有指导与规范，没有协调与保障的相对不健全、不独立的机制，这种机制将严重导致企业全面预算管理体系和经营业绩考核评价体系之间相互分离、各自为战，进而导致全面预算和经营业绩评价难以发挥两者应有的作用。

三、优化全面预算管理与经营业绩考核的思路

（一）根据公司整体战略目标，构建以全面预算为基础的经营业绩评价体系

一是建立全面预算管理与经营业绩考核评价的关系，经营业绩考核体系是根据全面预算目标为基础设定的，目的是确保企业生产经营各个环节的业绩能够获得全面的监控和信息反馈，构建系统的经营业绩考核评价规范，也是以全面预算的执行为基础的。二是经营业绩考核评价体系又是对全面预算管理措施的执行情况和结果进行补充和事后评价，全面预算管理考核指标一般是以定量指标为主虽然可以保证评价结果的相对客观性，但也容易使经营者忽视企业长期的发展，所以要补充经营业绩考核定性目标，比如考虑经营成果是通过精益管理来获取的，培育企业未来的核心竞争力，增加诸如研发类有利于企业长期发展的经营业绩考核目标，促使企业管理层更关心公司治理、企业改革、内部流程再造等从而增加企业高质量发展的关键管控目标，保证企业高质量发展。

（二）优化企业全面预算管理与经营业绩考核评价体系的融合

1.预算执行与的经营业绩考核评价

预算目标的实现是依靠预算的有效执行来保证的。在这一过程中需要通过实时的经营业绩考核评价来跟踪分析预算执行的有效性，从而有效的监控预算的执行。通常情况下，一段时间的经营预算执行情况需要进行动态化的经营业绩考核评价，当发生预算执行结果与指标之间存在偏差时，一定要采取及时有效的措施进行管控，在动态评价工作中，发现问题要进行及时性的反馈，出现问题要进行及时处理，最终实现有针对性的评价工作，这样才有利于预算目标的实现。

2.预算控制与经营业绩考核评价相结合

预算控制的经营业绩考核评价，是对年度经营业绩发展目标进行的有效分解，然后形成半年、季度、月度的短期营业业绩发展目标。对半年、季度、月度的短期的预算计划进行事前、事中、事后的跟进和控制，最终可以完成年度的预算控制目标，这样就可以将短期业务计划目标转化为长期预算目标，这样就构建出了一个完善的经营业绩考核评价体系。

3.预算分析与评价与经营业绩考核评价相结合

预算期末的评价工作，是对企业预算目标的完成情况进行深入的分析和评价，是经营业绩考核评价的重要组成部分。在对经营业绩评价标准进行规划过程中，企业可以与预算目标之间实现有效结合。经营业绩考核评价要以最终实现预算完成情况为基础来考核被评价者的经营绩效。而且经营业绩考核评价不仅是本期预算的终点，同时也是下期预算的起点，与企业整体效益以及奖惩分配之间有着非常密切的联系。

（三）完善企业制度及组织架构，为全面预算和业绩评价融合提供保障

首先，在组织架构上要高度重视，制度和保障机构的建立必须由公司总经理牵头成立并有各分管领导组成的专门的预算和经营业绩考核管理领导小组负责全面预算和经营业绩相结合的体系搭建、审定相关制度的制定和考评机制，领导小组下设由财务部牵头的工作组主要负责全面预算管理和经营业绩考核的制度建设并具体监督各职能部门落地执行。其次，企业可从优化绩效的目标作为切入点在财务部下成立预算和绩效管理科，在全面预算管理基础上，进行预算和经营业绩绩效具体评价工作。企业可将预算和绩效管理科的工作核心界定为全面预算和经营业绩考核评价的管理工作，负责牵头企业年度预算方案决算方案、组织预算的编制和审核工作、开展公司的经营业绩考核等一系列工作，通过企业单独设置预算和绩效管理科将完善相应的管理架构并可有效减少预算和经营业绩相互独立不成体系的问题。

四、健全全面预算与经营业绩考核的具体措施

逐步构建完善的制度体系持续优化全面预算管理工作，通过完善预算流程，强化公司部门归口职责，优化预算资源配置，建立预算管理系统，重点推进与合同系统、报账系统、资产管理系统等业财系统的融通，借助预算执行数据的实时获取与分析，实现预算资源配置的融智，保障预算方案扎实落地。

（一）完善预算闭环管理流程

坚持“无预算、不开支”原则，以预算事项为最小编制维度，加强预算的事前规划;加强预算事中管控，以通过报账平台配置预算进行管控为过渡方案，同步开发预算系统相关控制功能，实现业务报账、合同签订的预算执行控制;建立项目管理模块和執行报表模块，实时提取、汇总预算执行情况，推进预算执行分析。

（二）强化公司归口管理职责

发挥公司归口管理职责，参与制定编制模板、审核结果、分解目标等关键环节;完善预算管控流程，重新梳理预算调整流程，明确归口部门对于预算调整的审核、审批职责;结合归口管理，细分业务线条编制和下达预算，引入归口预算，强化预算归口管控。

（三）优化资源配置

满足业务发展需要，与业务发展相关资源优先满足;充分考虑成本性态，有保有压有控，优先人工成本额度、智能硬件品质对标研发和集团战略研发等投入，压降会议、差旅、办公、咨询等行政性支出，控制业务外包费、仓储物流费等业务直接相关费用;建立重点工作的项目化预算，结合任务认领分配资源，如顺差让利专项补贴。

（四）健全全面预算与经营业绩考核的制度框架

部门和人员行为机制的优化是健全全面预算与经营业绩考核相结合的制度框架的关键。一是根据预算执行的重要性原则和成本效益为原则，对预算执行部门进行制度约束，突出预算中的关键环节和关键业务，强化全面预算管理与经营业绩评价相结合的目的性和针对性;二是根据风险管理为原则，突出重点项目和重要内容;对不同预算类别、不同岗位性质特点配以相应的具体经营业绩评价内容和评价标准;三是企业的各阶层管理人员行为机制，预算管理人员在预算编制时要严格遵守企业全面预算管理规定和内控制度，根据预算编制的准确性、有效性、规范性对预算部门相关预算执行人员进行预算职能化业绩考核，进行业绩评价和考核。

参考文献：

[1]娄亚萍.企业全面预算管理与业绩评价的有效结合研究[J].管理纵横，2019（9）：108-109.

[2]王君桃.基于全面预算管理的企业业绩评价探讨.[J]中国集体经济，2016（5）：25-26.

[3]陆汉蓬.我国国有企业经营业绩考核指标问题探析.[J]北方经贸，2019（6）：137-138.

作者简介：

邹磊，中国移动通信集团终端有限公司湖北分公司。

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