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加强公司治理

时间:2023-06-25 09:40:04 来源:网友投稿

王东飞

摘 要:内部控制是企业管理的重中之重,是一种很好的监督的机制。良好的企业内部控制,可以使企业的经济效益有所提高。它可以有效的加强企业管理,提升财务报告的真实性,使其更加具有保障性,它是促使企业战略实现的有效途径。增强公司的内部控制,可使企业经营状况有所改善,还可以降低企业运营的风险性程度。通过阅读国内外相关文献,对制于这些年来内部控制探究文献的梳理,本文旨在进一步深入探讨企业内部控制的重要性。

关键词:内部控制;影响因素;公司治理

一、引言

在國内,对于内部控制的钻研和实务大多数是起步的阶段,所以,需要向国外的学者们学习,以其研究结论的为基底,与我国的国情实际对应,这样进行的研究更有意义。早在二十年前,国外的学者对内部控制展开了一些探究。他们研讨的内容涉及比较广泛,科研的办法多样化,得出了许多研究成果。本文当中对内部控制有关的研究文献,进行了归纳理解,在此基础上研究影响企业内控的因素有哪些,从影响因素方面入手更容易把握好内部控制。

二、内部控制的影响因素

在1972 年,根据美国ASB做的《审计准则公告》,它对内部控制做了定义,简单来说是,它指出了内部控制,是在单位内部施行,有着不同的制约和调节的组织、计划、程序和办法。

1990年以后,对内部控制的研究迸发,COSO 报告它在这个年代取得了较为突出的成就,它对内部控制以新的角度,进行了总结和概括,以及讨论得出了内控的框架,由五个重要的组成部分构造形成。

2002年比较有名的“SOX 法案”,在这个法案中,它提出了一个不同于以往的观点,即财务报告内部控制。它指出,公司的高层管理者要保证公司的内部控制是有效的,特别是已经上市了的公司。

2001年,上市公司的舞弊丑闻爆发,比较有名的事件如当时的安然、世通等,后续的调查显示,这些公司都存在着重大的内部控制缺陷。对于上市公司的财务舞弊情况严重,为了更好的扼制此种情况,各个国家的监督机构都采取了一些举动,相继出台一些法规条款,用更好的标准来规化企业行为,促使企业内部控制信息披露更加完善。在2002年,美国的国会有了严格的规定,要求上市公司必须具有严格的内部控制体系,并需定期报告相干状况,并由外部审计师发表鉴证意见。

Doyle et al.(2007)探究发现,内部控制缺陷,致使盈利质量与应计质量降低。业绩乐观的公司,可能有多余的钱,能够在内部控制方面投入一些资金,用以健全企业的内部控制机制,使其更加完善,建设比较健全的内部控制。然而这并不是看上去的那么简单,它不但需要有充足的资金可以投入使用,还需要高度重视,特别是公司的高管对其重视的程度,所需要的这些条件,大多数的业绩较差的企业是办不到的。

Hoitash et al.(2009)对关于公司治理方面,它和财务报告中内部控制重大缺陷披露有什么关联,进行了探究。他们发现,仅有在SOX404条款下,董事会或审计委员会特征,和内控质量的好坏有关。公司治理的高质量和内控的有效性有关,会计和监督的专业人士等都和高质量内控有关联。再者,会计的专业人士和财务报告过程控制有关,而监督的专业人士与管理过程控制相干,与高质量人事相干,以及和信息技术问题方面的内控相关,而且它与财务报表不相干。

程晓陵和王怀明(2008)他们用我国的1162家公司为样本,都是上市公司,他们探究发现,法人治理机构与内部控制的有效性,二者有关联性,前者对于后者具备重要的影响。文章当中,他们研究发现,如下的几点对内部控制有效性显著正相关,比如管理层的诚信,他们的道德观、价值观以及年终股东大会出席率。

董望和陈汉文(2011),他们采用在A 股主板上市的公司,以厦门大学的内控指数课题组,他们所构建的内部控制评价指数,关于内部控制有效性,用作主要度量的指标。学者探究发现,公司应计质量与内部控制质量,二者有明显的关联,呈现正相关。高质量的内部控制,有助于促使财务报告的应计质量的提升。

三、内控与公司治理的关系

内部控制系统中的中枢神经,是指董事会、经理层等高管和相关的部门。在企业当中,关于他们的中心位置,必需明确,要进行必定的保障,需要层次分明,有等级观念,合理的分清各个层级部门需要做什么,应该做什么。企业还需要明确各个部门的具体详细的权限,促使企业的内部控制结构更加合理完整,以及建立健全机制。

杨有红和胡燕(2004)他们提出,关于抑制内部控制系统的局限性,需要看企业内部控制系统它自己的完善程度,还须看公司治理与内部控制,二者是否可以很好的进行对接。

对内控缺陷的划分,可从两个层面来分,分别是会计层面和公司层面。其中,在会计层面的缺陷是直接原因,可以导致财务报告发生重大错报的缺陷。也就是说,使公司的经营效益有影响的缺陷。在公司层面的缺陷,是指除去在会计层面缺陷之外的相关缺陷。

在出具年报的时候,尽管存在大多数的企业自愿的披露了有关的信息,但是,对内部控制信息披露,在法律上来讲,它并没有作强制性的规定。这种情况,导致对于普遍上市的公司企业,缺乏制度性,因此需要更好的规范内部控制信息的披露法规。

四、总结

通过阅读文献发现,当下对于内部控制的探究,有局限性。由于现在很多人对于内部控制还没有一致的认知,许多内部控制的研究,比较偏向理论,处于理论的层面。然而,理论和实际是有区别的,关于内部控制的实务的探究相对较少,应该增强实验,以及调查等方式的可验证性的方法。再者,在内控审计方面,对它的影响因素的研究很少,关于动机的研究也不多,比较重视它的经济后果。

总而言之,加强对企业的内部控制,建立健全内部控制,进而促使财务的报告质量的提升,为了企业更好的运营做份贡献,还需要继续努力深入研究内部控制。所以,探究学术的道路还长,在内部控制的探究上,还存在很多的领域可以扩展,值得我们去进一步的探讨和研究,任道而重远。

参考文献

[1]Jeffrey Doyle,Weili Ge,Sarah McVay.Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting[J].Journal of Accounting and Economics,2006,44(1).

[2]Hoitash U,Hoitash R,Bedard J C.Corporate Governance and Internal Control over Financial Reporting:A Comparison of Regulatory Regimes[J].The Accounting Review,2009,84(3):839-867.

(作者单位:北方工业大学)

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