论新时期事业单位内部控制问题及对策

潘 丁

厦门大学附属第一医院财务部 福建 厦门

在新时期背景下，事业单位对内部控制工作提出了更高的要求与标准。为提升事业单位的内部控制管理水平，我国已颁布了一系列与内部控制相关的法律法规，在内部控制管理方面也制定了相关规章制度，以此推动内部控制工作实现规范化管理，有效应对内部管理风险。由于内部控制具备众多优势，必须在事业单位日常管理中实现广泛应用，不断挖掘内部控制中存在的问题，并结合科学有效的方式进行优化与升级，才能拓宽事业单位内部控制建设新路径。

1.有利于维护事业单位内部秩序

事业单位内部控制作为单位管理的重要内容，存在一系列急需解决的问题，例如内部控制管控制度缺失、内部控制缺乏执行力、监督管理能力有待提升，上述问题都会影响内部控制管理效率。为维护事业单位内部管理秩序，必须完善内部控制机制，细化内部控制管理流程，提升内部风险防范能力，使事业单位内部控制工作顺利开展。对事业单位的内部管理流程进行约束，重点关注预算、采购、单位工程等环节，及时梳理与财务部门相关的岗位，有利于维护财务部门与业务部门秩序，实现人员与岗位权责的匹配，推动事业单位综合管理水平不断提升。

2.有利于提升单位整体效益

在我国经济发展新时期，关于事业单位内部控制管理的相关法律法规与规章制度越来越完善，通过细化内部控制管理规定，有利于加强对事业单位各项活动的监督与管控，防止单位内部控制出现违规行为。作为管理人员，在开展内部控制时，以严谨的态度对待本职工作，做到有法可依，有法必依，不仅可实现资源的合理配置，也能够充分发挥事业单位的公共服务性，实现效益最大化。保障内部控制制度有效实施，不仅可为内部控制管理人员节省更多时间与精力，也能提升部门之间的合作水平，防止事业单位出现较大的内部消耗，为事业单位创造更大效益。

3.有利于发挥事业单位社会服务职能优势

事业单位的特殊性在于具备公共服务职能，在确保各项经济活动顺利开展的情况下，为群众提供便捷的社会服务。事业单位只有实现社会资源的合理配置，提升群众的满意度，才可树立更好的社会形象，发挥事业单位更大的职能优势。事业单位通过完善内部控制流程，针对各项业务进行完善与升级，建立健全合理化的内部控制制度，有利于规避更多潜在风险，推动事业单位内部控制的规范化运行，将事业单位的社会职能优势充分发挥出来。

1.缺乏较强的内部控制管理意识

目前，一些事业单位并未意识到内部控制管理的优势，缺乏对内部控制管理的正确认知，因而忽视了对于财务部门与其他部门的管理。由于单位一些人员的内部控制意识相对较弱，难以跟进最新的内部控制管理法律法规以及相关条例，缺乏参与内部控制管理的积极性，在传统管理理念的影响下，认为内部控制应由财务部门全权负责，并不需要其他部门的参与，便导致内部控制管理流于表面形式。

除此之外，一些事业单位由于受到编制的限制，存在一人多职的现象，例如针对单位的采购业务，通常交给财务人员，财务人员在购置过程中，由于缺乏对于品类的认知能力，在业务管理上也会遇到一些阻碍，难以提升事业单位的工作效率。

2.缺乏健全的内部控制管理机制

新时期事业单位内部控制管理效果不佳，最重要的原因在于内部控制机制不健全。由于一些事业单位的管理机制与实际情况不符，无法为事业单位发展提供基础支持，缺乏行之有效的管理机制，阻碍内部控制管理水平的提升。新时期，国家虽针对内部控制管理出台了相关政策，但政策落实与衔接存在不合理现象，如果事业单位并未严格按照内部控制管理制度执行管理任务，便不利于权责的细化分配，使内部控制管理机制失去原有作用。

一些事业单位的内部控制难以拓宽管理范围，仅局限于财务收支、预算管理，难以实现管理内容的全覆盖，无法实现深入分析，如果无法结合事业单位运行的实际情况完善内部控制机制，很难发挥内部控制更大的价值。因此在完善内部控制管理机制时，必须结合新时代发展需求进行优化，严格按照内部控制管理制度保障单位活动的顺利开展。

3.缺乏行之有效的风险预警机制

在事业单位内部控制管理过程中，建立科学有效的风险预警机制极其重要。但目前内部控制管理缺乏完善的预警机制，在实际工作过程中并未及时规避财务风险，致使风险预警机制无法发挥应有作用。此外，一些事业单位在制定风险预警机制时，难以保障风险预警方案与财务管理目标一致，不能满足风险防范的需求，当风险发生时，通过预警机制无法及时解决问题，导致风险预警机制失去原有的科学性与可行性。

在人员管理方面，一些事业单位的内部监管人员缺乏较高的专业能力，同时单位更重视内部监督，忽视了外部监督，便会影响内部控制的风险防范效果。单位在缺乏内部控制监督的状态下，难以针对重大决策做出正确的判断，致使内部控制管理遇到更多风险问题。

4.内部控制管理的信息化水平有待提升

随着信息化水平的不断提升，大数据技术也逐渐应用到各个行业，事业单位应加强对于大数据的应用，实现有效数据信息共享。信息管理已成为当前事业单位关注的重点内容之一，信息技术已逐渐应用于业务活动。

针对事业单位内部管理，信息技术应用水平依然较低。如果在事业单位内部控制中沿用传统的人工管理方式，不仅耗费大量的人力与时间，也会导致内部管理存在严重的滞后性，无法实现财务管理与业务管理的融合，致使内部控制管理制约事业单位业务活动的有序进行。

5.缺乏完善的内部控制管理体系

目前，内部控制管理体系受到传统管理理念的影响，事业单位管理人员更重视经济效益的提升，并未从深层次挖掘内部控制管理涉及的内容，导致管理流程缺乏核心内容，阻碍内部控制体系的建设。一些事业单位在管理体系的建设方面缺乏统一标准，导致内部控制体系与管理措施无法匹配，致使内部控制管理体系缺乏系统性，不利于管理效率的提升。

比如，针对单位的年度预算管理，一般由财务人员负责，但财务部门缺乏与其他部门的沟通，难以按照统一的管理标准进行年度预算，致使最终预算结果与财务部门的实际情况不符，无法发挥内部控制管理体系的作用与优势。

1.增强内部控制管理意识

为提升事业单位内部控制管理质量，应积极学习先进的管理经验，增强内部管理意识，要求管理人员从自身做起为，制定清晰条理的内部控制管理规则，将内部控制管理各项职责明确到个人，使单位人员在行使权利的同时，也要接受单位人员的监督，防止出现职权滥用的现象。事业单位管理者应积极学习其他单位的管理方式，在实践过程当中不断总结经验，结合目前管理模式进行创新，及时发现管理过程中存在的问题。

事业单位管理人员应增强自身责任意识，充分发挥带头作用，以此为单位人员做好表率，要求全体人员重视内部控制管理，保障内部控制管理发挥更好的效果。通常情况下，内部控制管理的主要部门为财务部门，在内部控制管理建设过程中，应要求财务部门定期开展与内部控制有关的培训工作，实现内部控制管理的全面渗透，促使单位人员学到更多内部控制管理知识，加深对内部控制管理的理解，积极转变传统的内部控制管理理念，为提升内部控制管理水平创造良好的氛围。内部控制工作存在较强的系统性，事业单位必须提升管理人员的综合素质，使其掌握更多的内部控制管理方式，提升自身职业道德水平与责任感，才能为内部控制建设提供源源不断的动力。

2.建立健全的内部控制管理制度

为保障事业单位的内部控制工作顺利开展，首先，应保障管理人员严格遵循管理制度，在法律法规以及规章制度的允许下提升当前管理水平，在制定管理制度过程中，应结合新时期事业单位发展需求，不断创新管理制度，按照事业单位管理情况制定明确的发展目标以及管理规划，结合单位内部的业务进行全方位梳理，重点加强关键业务内容的管控，实现管理内容与管理制度的匹配，以此完善当前的管理制度。

要想使管理人员具备较强的工作积极性，也应注重绩效考核工作，将内部控制管理与考核机制相结合，针对考核结果及时进行公开，保障内部控制管理具备更强的有效性。事业单位只有实现内部控制制度的细化处理，实现内部控制管理的明确分工，在监督检查机制的约束下开展监督工作，才能有效地解决内部控制中遇到的问题。

3.健全风险预警机制与监督机制

风险预警机制在内部控制管理中起着不可替代的作用，可以在短时间内预测财务风险，因此，设置风险预警机制具有必要性。单位应加强内部控制的风险管理意识，具备识别风险的能力，积极引导全体人员参与风险管理过程中，实现风险管理的全覆盖，加大风险管理的宣传力度，提升单位的风险防范能力。管理人员必须提前对各类风险进行预测，有针对性地建立可行性更强的预警机制，以此及时应对紧急风险。为提升财务管理水平，可在绩效考核帮助下解决管理难题，实现风险预警与绩效考核的双向运用，通过两者充分融合实现内部控制的高质量管理。在完善风险预警机制时，应在信息技术的支持下对风险进行精细化分析，当风险达到事先预定的警戒值时，及时向管理人员发出警报，从而在第一时间发现问题，并提出合理化的风险解决方案，促使单位的风险防控能力得到有效提升。

此外，为完善行之有效的监督机制，应保障内审机构的独立性，以便于约束单位的各项活动，作为单位管理者，应对下级人员进行实时监督，组织单位人员积极参与单位培训活动，针对财务管理开展定期或不定期检查，提升事业单位内部管理的监督水平。

4.重视内部控制的信息化管理

事业单位与一般企业相比，在内部控制管理方面涉及内容更加宽泛，具备更强的复杂性与特殊性，如果依旧沿用落后的人工管理模式，在数据计算与应用过程中不仅浪费更多时间，也会增加事业单位的人力成本，很容易受到主观因素影响而出现数据差错。为提升内部控制管理水平，必须实现信息技术的合理应用，要求管理人员积极学习信息技术，提升数据分析与管理能力。

事业单位应建立完善的信息管理平台，实现相关数据实时更新与共享，保障各部门及时沟通，搭建起内部控制信息化桥梁，以此为内部控制管理提供更便捷的服务。在开展数据分析时，应确保数据结果可为后期决策提供合理依据，使数据管理紧跟事业单位各项活动，激发信息管理系统更大的应用价值。事业单位各部门针对内部控制管理具体环节进行沟通时，通过运用信息管理技术，也可提升部门之间的默契程度，防止发生不必要的矛盾。

5.完善内部控制管理体系

事业单位本身的社会服务性，为展现内部控制管理效果提供了良好平台，通过完善内部控制管理体系，有利于树立良好的社会服务形象。作为内部控制管理人员，实现内部控制管理的优化与升级，结合当前发展情况建立可行的内部控制体系，明确内部控制管控目标，结合内部控制管理模式与实际特点，重点关注内部控制管理涉及的各部门工作内容，加强对于内部控制数据的整合与应用，建立完整的内部控制管理数据库，以此保障内部控制的安全性。

事业单位在开展内部控制管理时，应对内部控制管理的价值进行精细化分析与研究，针对事业单位发展的各个阶段完善内部控制管理体系，使内部控制管理具备较强的执行力，在实践中完善内部控制流程，将各项业务管理纳入内部控制当中，确保事业单位的业务活动与内部控制管理体系相互制约，防止内部控制出现风险问题。

综上所述，事业单位在内部控制建设方面依旧存在较大进步空间，应结合目前内部控制管理的实际情况进行分析，从思想上提升对于内部控制管理的重视程度，实现部门之间的积极配合，要求单位全体人员参与内部控制建设过程中。内部控制管理必须要从多个角度分析影响内部控制水平的因素，以此规避财务管理当中遇到的风险问题，从而建立健全更加完善的内部控制机制，保障单位财务管理发挥更大作用。作为事业单位内部控制管理者，应具备强烈的管理意识，合理应用信息化平台提升工作效率，尽快建立完善的内部控制体系，推动事业单位健康稳定发展。

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