新形势下建筑施工企业税务风险管理及防范措施研究

傅啟俐 内蒙古建设集团股份有限公司

随着我国基本建设的不断深入，建筑业的发展空间越来越大，但同时也面临着相应的挑战。财务管理是一个公司的命脉，它直接关系到公司的长远发展，如果企业对此没有足够的了解，没有一个健全的风险控制系统，很可能会造成财务风险，不仅会影响公司的生存发展，还会导致公司资金链断，难以维持。所以，加强对工程建设单位税收风险的控制是非常有必要的。

（一）我国税收风险管理观念相对滞后

企业税收风险是指纳税人不能正确、有效地遵守税收法律，对企业未来的利润产生不利影响，包括补税、滞纳金、税务行政处罚、刑事处罚、企业信用下降等。是指对企业进行一系列的风险识别、预警、评估、防范和反馈，从而实现对企业税收风险、降低税收风险和经济损失的有效控制。多数施工企业的领导对税收风险的认识还停留在对税收筹划的认识上，而在实际操作中，税收筹划只是降低或延迟纳税、减轻企业税收负担的一种手段。而税务风险管理的范围就比较广了，不仅要对企业的经济活动进行合理的税务筹划，而且要注重其税收信用，注意其合法、合规性，不要影响正常的生产和工作。施工企业的管理者大都是业主，他们在施工方面具有特殊的工作经历，往往把工程进度和收益当作工作重点，而忽视了税收工作。由于企业领导层对税收风险的认识相对滞后，导致其无法有效地实施和推动企业的税收风险管理。

（二）税务风险管理者的职业素养偏低

由于施工企业的工作环境比较复杂，人员流动性较大，因此，随着我国税收管理信息化程度的提高，对其工作人员的素质提出了更高的要求。同时，由于税法体系的不断更新，税务工作人员不能及时掌握新的法律法规，对新旧财税政策的衔接过程缺乏细致的分析，导致在处理涉税业务时，容易产生对有关内容的认识上的偏差，尽管主观上并无违法行为，但在客观上却没有真正的了解和执行，因此在工作中容易犯错误，造成税务风险。

（三）未注意签订合同时的税收风险评价与执行

在税收风险管理中，税收风险管理是一种非常重要的方法，因此，在税收风险管理中，合同的签署是一项非常重要的工作。建设单位要与甲方业主、专业分包商、材料供应商等签订合同。在签订合同时，如果没有明确规定条款，或者忽略了合同的关键要素，就会给公司带来更多的税收负担，从而造成企业的税务风险，一旦出现合同纠纷，就会造成经济损失，从而影响到公司的经济效益。

首先，在实际工作中，企业的财务人员未能在经营活动的最前端进行计划与控制，从而在经营活动开始前就防范税务风险，这就会给企业带来更大的财政压力，也会给企业带来更大的税务负担。比如，合同上的罚金，如果承包商违反了合同，那么甲方可以选择将其扣除，或者从费用中扣除，当然，这对承包商来说是最好的，因为这样可以降低销项税，也可以减轻公司的税收负担。其次，由于相关从业人员的专业素质较低，对企业的经营性质不甚了解，常常会因合同所签的业务种类与发票的开具方式不符，或因业务人员对税务知识的理解不足，对税收优惠政策的理解不足，导致在签订的同一份合同中，出现多种业务类型，采取不同的增值税税率时，并未将不同的业务类别划分为不同的类型。仅按较高的适用税率进行纳税申报，造成了税收负担。

（四）建筑工程企业在新税法与新收入标准下的税收风险

首先，在“营改增”后，我国建筑行业的增值税税制管理模式较为复杂，涉及很多具体的增值税账户，财务和税务的工作也更加的繁杂。通常包括会计核算和税务处理问题。若工程建设单位的财务管理人员缺乏专业知识，则会造成会计报表不规范、税务风险，如税务申报不准确。新的会计准则在2017 年正式实施，新的会计准则对建设工程公司的会计处理方法、会计信息、会计处理等有重要的影响。新的会计准则改变了会计的观念和方式，会计人员不好好学习，便会出现不会经营、不会合同、不会业务过程等问题，甚至连营业收入也不会进行准确的计算。由于我国现行的《企业所得税法》中的收入和增值税的确认口径有很大的不同，作为一名建筑企业的税务主管，如果不能准确地把握企业的所得税和增值税的收入，就会产生税务风险。

（五）金融信息化水平不高

随着信息化程度的不断发展，信息技术在企业的业务中的应用越来越广泛。部分施工企业尽管引入了先进的会计软件，但是对于财务信息的处理还停留在表层，缺少对信息的综合利用，只是单纯的收集、管理，并没有形成有效的信息和知识，也没有真正地发挥出现代信息技术对税务风险的控制。同时，现代财务信息共享技术在建设单位的税收风险管理中还未被充分地认识和运用，无法充分发挥大数据的优势[1]。

（一）外部风险

1.国际经济环境。建筑行业作为国民经济的中流砥柱，其发展受到了国际大环境的影响，特别是在金融危机中。随着世界经济的发展，我国建筑业无论是在规模还是在数量上都有了长足的进步，但是也要把房地产市场的泡沫因素考虑进去。

2.由环境因素引起的各类危害。建筑工程通常在室外进行，因其施工环境较为复杂，施工过程中会受到高空作业、自然温度、天气、地质等多种因素的影响，从而造成经济损失和人员伤亡。

3.市场风险，指的是建筑市场的激烈程度，会对公司的发展造成一定的冲击，不管是运营还是日常发展，都会受到市场的挑战。

（二）内部风险

1.合同的风险。目前，我国的建筑行业主要是由大型建筑公司垄断，因此，中小规模的建筑公司在竞争中处于弱势，为了谋求长期的生存和发展，往往会被迫签署一些条款，从而损害自己的合法利益。企业在经营过程中将会遇到越来越多的金融风险。

2.设计变更的危险性。由于工程项目在设计阶段对现场的实际状况进行了估算，从而造成了大量的设计变化，影响了工程进度。

3.成本风险。一些公司为了争夺项目，会采取降低CIWUGUANLI 公司的财务管理105 的报价，从而在短时间内完成工程，这种不正当竞争的手段很多，不仅无法保证工程质量，还会影响到整个行业的健康发展。

4.融资的风险。建筑公司为保证工程按时完工，一般都会向银行贷款，但由于项目建设周期较长，资金周转缓慢，一旦贷款到期，公司的信誉就受到了危害。

1.融资不足由于财务风险所造成的资金不足，会造成建设单位无力偿付债务，或无力支付工人的工资，从而造成项目的结算延迟，甚至是对项目的工期造成影响。与此同时，市场对建筑公司的信任程度也有所降低，银行信用等级的降低将会影响到后续融资。

2.建筑工艺不稳定，秩序混乱的费用增多，就会扰乱正常的原料供应，降低市场竞争力，降低设备的更新速度，从而降低产品的质量。

3.预付资金的支付风险对建筑施工企业产生了很大的影响，且存在着许多不确定的因素。由于建设项目的垫款占用了大量的资金，给建筑公司带来了巨大的财政压力，减少了公司的流动资金，再加上应收账款的困难，将会减少建筑公司所能动用的资金。

（一）加强对合同风险的有效管理

加强施工企业财务风险管理。作为一个公司的管理者，必须认识到财务风险管理的重要性，并通过提高自己的专业知识和技能来提高对财务风险的认识。

（二）严格施工管理规范

首先，确定税务风险管理在企业运作中的重要作用，要转变观念，树立正确的经营理念，把税务风险管理思想渗透到企业的各个业务部门、决策部门，并在业务前端实现税务风险管理，把税务风险控制作为企业整体风险控制的组成部分。其次，建设单位要根据自己的具体情况，从各个角度出发，建立一种有效的税收风险防范体系，并明确其责任与权限。要将税务风险管理融入企业的各个部门、各个环节，从全局上对税务风险进行有效的控制。第三，要防范税务风险，应建立完善的财务制度、风险管理制度和其他内部管理制度。由于建设工程项目跨区域、跨区域经营，存在着较大的税收风险，因此，为有效防范税收风险，必须建立健全、科学、合理的内部管理制度。

（三）加强税收从业人员的业务能力

作为一名职业税务风险管理人员，要及时掌握最新的税收政策，积极地学习相关的理论知识，及时了解最新的税收政策，做到既符合法律法规，又能有效地防范税务风险。此外积极参与策划公司内部课程，提升公司经理及经营人员了解基本的税务常识，例如公司的增值税税率，所得税税率，收入确认节点，进项税额的抵扣等，并制定合理、完善的培训计划，供企业学习、查阅。

（四）根据自身情况制定金融风险预警机制

金融风险预警机制的关键在于确保其内容符合实际情况，并通过构建财务风险预警系统，实现对其进行预警，并采取相应的预防措施。它包含了数量和质量两方面的方法，最新的研究内容包括了公司的利润，负债，资本运作，现金流量，并根据公司的具体情况，进行风险预警。通过对公司财务数据进行统计，发现异常状况，以保证及时应对金融风险，防止损失扩大。比如，在选择承包商的时候，要严格控制承包商的数量和质量，在承包商中挑选出信誉好、技术含量高的转包商，而信用不好的转包商则要被淘汰，这样才能有效地控制转包合同的财务风险。

（五）加强税收筹划管理

由于工程建设工程的地域范围广、规模大，所以工程建设大多采取了分批承包的方式，需要大量的人员在不同的地方进行施工，如果没有相应的税收监管机制，很容易造成各种税收管理漏洞。所以，税务申报工作要有专门人员，对各种发票的管理也要加强，注重对发票的检查，防止出现假冒伪劣的现象。及税务稽查及申报程序，以应付税务风险。

（六）设立分散风险的机制

鉴于金融管理中的某些风险具有客观性，需要通过构建风险分散机制，使之达到分散或交易的目的，从而减轻财务风险对公司发展的影响。企业可以通过对不同的财务管理方案进行对比分析，从而确定最佳的财务管理方案，也可以选择与其他公司进行合作，从而达到分散或分散财务管理风险的目的。财政管理要坚持公平公正的原则。

（七）提高企业财务管理水平，增强企业的纳税服务

企业的纳税申报工作是以财务核算为基础的，要想提高公司的税收管理能力，就必须持续改进。首先，在遵循国家税收法律、法规、企业会计准则的前提下，根据企业的实际运营状况和企业的管理需求，构建与公司财务相关的会计制度，并严格按照公司的财务制度来进行。其次，要提高会计人才的综合素质，强化会计人才的配备，在新的税制改革和新的收入标准下，强化财务人员对税收的相关知识的培训，及时掌握税收和税收政策。同时，担任建筑公司财务部门，必须全面掌握公司的业务过程和各个环节，并结合我国国情，切实落实新收入标准，强化对新收入标准的学习，增强涉税者的职业道德和专业素质。强化《中华人民共和国会计法》，《企业会计准则》，《企业会计制度》，《企业基础工作规范》，对新准则下的收入进行了审核，重点是确定是否合理、是否正确。

第一，建筑业作为国民经济的主体，在市场经济中起着举足轻重的作用。首先，随着我国经济的发展，财政开支的迅速增加，税收制度的改革，国家对企业的税收稽查和惩罚力度越来越大，从国家税务总局到各地的税务部门，都在陆续出台新的税收征管和稽查政策。与此同时，税收管理部门总体上加强了执法力度，执行更加严厉，增加了企业的税收风险[2]。

第二，税务体制的持续变化，使税务问题更加复杂，因而，税务从业人员的职业素质和对税法的认识不够透彻，不仅会增加税务风险，而且还会影响到税务会计的准确性。

第三，“金税四期”系统的上线，使税务机关的税务信用评价工作面临着一定的风险，而传统的税务风险管理方式比较单一、方法陈旧、手段陈旧、难以有效地控制税务风险。难以适应公司的长期发展。施工企业要根据自己的实际情况，结合自身的实际，进行有效的税收风险管理与防范，以保证公司的健康、稳定的发展。

综上所述，就中国建筑施工公司管理来说，业财结合的实践对公司的管理及效益的提高具有重要的意义。而从目前施工公司的实际情况来看，施工公司要达到最合理的经营效益，管理层就必须形成科学的风险管理认识，注重对税收风险管理制度的建立，重视企业涉税风险管理者的筛选与培养，形成优秀的涉税风险管理队伍，完善公司信息化建设，能够及时发现业财结合适当的切入点，利用先进计算机技术搭建的网络平台，促进公司经营业务的发展和财务能力，以此促进公司的业财结合。

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